Дело №а-940/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Красноармейский районный суд г. Волгограда
в составе: председательствующего судьи Ковалева А.П.,
при секретаре Богушевой А.С.,
«13» марта 2023 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-940/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств налогоплательщик в налоговом периоде 2017-2019 год имел в собственности объекты налогообложения:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Дата регистрации права 18.05.1994г.;
- ? доля квартиры по адресу: <адрес>, ул. ФИО2, <адрес>, кв. Дата регистрации права 20.07.2007г.
В адрес ФИО1 были направлены уведомление от 12.07.2018г. № об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 2395 руб., уведомление от 19.11.2020г. № об уплате налога на имущество за 2018-2019 год в сумме 386 руб., уведомление от 17.11.2020г. № об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 193 руб.
В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и пени, был вынесен судебный приказ, который в последующем определением мирового судьи от 26.09.2022г. был отменен на основании заявления налогоплательщика.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 год: налог в размере 1186,22 руб., пеня в размере 2,04 руб., всего на общую сумму 1188,26 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 извещенный судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Просил применить срок исковой давности по все предъявленным к нему требованиям по оплате налогов, признать недопустимыми доказательства о суммах его задолженности по налогам и пени в связи с неправильным расчетом, поскольку по данным выписки из ЕГРН, полученной им через личный кабинет налогоплательщика, этажность дома по ул. ФИО2, <адрес> указана - 9 этажей. На самом дела этажность дома – 5 этажей. Неправильно указана дата ввода в эксплуатацию – 2007 год. На самом дела дом построен в 1966 году. От даты застройки зависит остаточная инвентаризационная и соответственно кадастровая стоимость объекта. Соответственно все это привело к неправильному определению кадастровой стоимости, принадлежащей ему доли в <адрес> по ул. ФИО2 <адрес>. В связи с этим налоги исчислялись и начисляются неверно. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований.
Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей по день формирования требований), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести и месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.
За административным ответчиком в 2017-2019г.г. числилось следующее имущество:
квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью 50,4 кв. м., дата регистрации права 18.05.1994г.;
? доли квартиры по адресу: <адрес>, ул. ФИО2, <адрес>, площадью 31 кв. м., дата регистрации права 20.07.2007г.
В связи с чем, административному ответчику направлялись уведомление от 12.07.2018г. № об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 2395 руб., уведомление от 19.11.2020г. № об уплате налога на имущество за 2018-2019 год в сумме 386 руб., уведомление от 17.11.2020г. № об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 193 руб. (л.д. 12,13,14).
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В связи с неуплатой начисленных налогов налогоплательщику направлялись требование № 8261 от 05.02.2019г. об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1750 руб., пени 28,29 руб. со сроком уплаты до 19 марта 2019 года и требование № 48725 от 16.12.2021г. об уплате налога на имущество за 2017-2019 год в сумме 579 (193+193+193) руб., пени 2,04 руб. со сроком уплаты до 01 февраля 2022 года (л.д. 8,9).
Расчет налога и пени судом проверен и признается арифметически правильным, контррасчет административным ответчиком не представлен.
С заявлением к мировому судье судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась 24 августа 2022 года, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС РФ
Следовательно, срок обращения МИФНС России № 11 по Волгоградской области в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по требованию № 48725 от 16.12.2021г., не истек.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области – мировым судьей судебного участка № 139 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 26 сентября 2022г. судебный приказ от 31 августа 2022г. о взыскании недоимки по налогу и пени был отменен.
14 февраля 2022г. административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени.
Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске МИ ФНС № 11 России по Волгоградской области сроков исковой давности для обращения за судебной защитой, суд находит несостоятельными.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме и взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций всего в сумме 1188,26 руб. из которых за период 2017-2019г.г. по налогу на имущество физических лиц в размере 1186,22 руб., пеня в размере 2,04 руб.
К тому же согласно представленной информации МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области в связи с тем, что ФИО1 является пенсионером, согласно п. 2 ст. 407 НК РФ «Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида». При этом инвентаризационная стоимость объекта, в отношении которого предоставлено право на льготу учитывается при расчете суммарной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в собственности.
В соответствии с действующим законодательством и ранее предоставленными, удостоверяющими документами ФИО1 подтверждено право на предоставление льготы в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> 23.09.2017г. с максимально исчисленной суммой налога. Также рассмотрен вопрос о возможности перерасчета налога на имущество физических лиц в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.02.2019г. № 10-П. В результате Инспекцией произведен перерасчет к уменьшению за 2017 год в сумме 459 руб., за 2018 года в сумме 477 руб., за 2019 год в сумме 734 руб., в отношении ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, ул. ФИО2, <адрес>.
Налог на имущество физических лиц с учетом перерасчета от кадастровой стоимости составляет за 2017, 2018, 2019 годы в сумме по 193 руб. за каждый год.
По результатам анализа показателей исчисленных сумм налога на имущество физических лиц не выявлено существенного, по меньшей мере двукратного превышения суммы исчисленного налога за 2017 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в связи с чем оснований для проведения перерасчета налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости, на данную квартиру отсутствуют.
Исходя из требований ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по оплате обязательных платежей и санкций всего в сумме 1188,26 руб. из которых за период 2017-2019г.г. по налогу на имущество физических лиц в размере 1186,22 руб., пеня в размере 2,04 руб..
Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход муниципального образования городского округа город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения.
Председательствующий А.П. Ковалев
Мотивированное решение изготовлено «20» марта 2023 года
Председательствующий А.П. Ковалев