РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3 июля 2025 г. город Карачаевск
Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего Кочкарова О.Р.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сологуб В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по (номер обезличен) в размере 396019,00 руб.; штрафу согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 59403,00 руб.; штрафу согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 79204,00 руб.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 19490,73 руб. При этом административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, что влечет обязанность уплачивать законно установленные налоги. Основанием к обращению в суд с административным иском для административного истца послужило определение мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям. В период 2020 года в собственности административного ответчика находилось различное имущество. Административным истцом административному ответчику выставлено требование об уплате налога, которое направлено в адрес административного ответчика по почте заказным письмом. Требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в суд поступило ходатайство о проведении слушания в его отсутствие. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик в судебное заседание, несмотря на направленные уведомления, не явился, о причинах неявки суд не известил, доказательств уважительности причин неявки не представил, об отложении судебного разбирательства не просил. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив в судебном заседании материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.
Из материалов административного дела следует, что на имя административного ответчика было зарегистрировано, либо зарегистрировано до сих пор следующее имущество: трактор марки МТЗ-80 с государственным регистрационным знаком (номер обезличен) регион с мощностью 15.00 лошадиных сил, дата регистрации права собственности (дата обезличена); жилой дом по адресу: (адрес обезличен), доля в праве 1/5, дата регистрации права собственности (дата обезличена); иные строения, помещения и сооружения по адресу: (адрес обезличен) (адрес обезличен), доля в праве 1, дата регистрации права собственности (дата обезличена), дата прекращения права собственности (дата обезличена); иные строения, помещения и сооружения по адресу: (адрес обезличен), доля в праве 1, дата регистрации права собственности (дата обезличена), дата прекращения права собственности (дата обезличена)
Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено Требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена) со сроком исполнения до (дата обезличена)
25 июля 2023 г. административным истцом в адрес административного ответчика в электронном виде направлено Требование (номер обезличен) об уплате задолженности по состоянию на 21 июля 2023 г. со сроком исполнения до 14 сентября 2023 г.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлено Требование (номер обезличен) о предоставлении пояснений от 23.09.2021 г.
6 октября 2021 г. в отношении административного ответчика был составлен акт налоговой проверки (номер обезличен).
4 февраля 2022 г. административным истцом вынесено Решение (номер обезличен) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
21 октября 2023 г. административным истцом вынесено Решение (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес административного ответчика в электронном виде 27 октября 2023 г.
23 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 судебного района (адрес обезличен) вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по налогам, в размере 554116,73 руб. и расходов по уплате государственной пошлины в размере 4347,59 руб.
14 октября 2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 2 вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.
Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физического лица, штрафам, суд руководствуется следующим.
Согласно статье 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено гл.23 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (мест) учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
8 октября 2020 г. ФИО2 реализовал объекты недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 2171 НК РФ: иные строения, помещения и сооружения по адресу: (адрес обезличен), иные строения, помещения и сооружения по адресу: (адрес обезличен).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ( форма № 3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 2271 НК РФ. Срок представления декларации за 2020 год, не позднее 30 апреля 2021 г.
Административным ответчиком декларация по форме № 3-НДФЛ за 2020 год не представлена.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 487019,00 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля 2021 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, по не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Административным ответчиком нарушен срок представления декларации за 2020 год, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 ПК РФ, а также нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц. По результатам проведенной камеральной проверки было вынесено решение (номер обезличен) от 4 февраля 2022 г. о привлечении к ответственности ФИО2 за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1. ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ.
Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 59403,00 руб. (5% x 487019,00 x 3 = 59403,00 руб.).
Сумма штрафа за неуплату налога в установленный срок по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 79204.00 руб.
До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по налогу на доход физического лица за 2020 год по (номер обезличен) в размере 396019,00 руб., штрафу согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 59403,00 руб., штрафу согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 79204,00 руб., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 19490,73 руб., а всего 554116,73 руб.
Разрешая административное требование о взыскании с административного ответчика пени, суд руководствуется следующим.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Поскольку из установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств дела следует, что обязанность по самостоятельному исчислению и уплате обязательных платежей в установленный законом срок административным ответчиком в полном объеме не исполняется, административное исковое требование о взыскании с административного ответчика пени признается судом обоснованным и подлежит удовлетворению.
Кроме того, как указано в части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины по административному иску составит: (554116,73-500000):100х2+15000 =16082,34 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административному иску и судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика в доход муниципального образования Карачаевского городского округа следует взыскать подлежащую к уплате по административному иску государственную пошлину.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ((номер обезличен)), проживающего по адресу: (адрес обезличен), - недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по (номер обезличен) в размере 396019,00 руб.; штрафу согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 59403,00 руб.; штрафу согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 79204,00 руб.; по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 19490,73 руб., а всего 554116 (пятьсот пятьдесят четыре тысячи сто шестнадцать) руб. 73 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Карачаевского городского округа ((номер обезличен)) подлежащую к уплате по административному иску государственную пошлину в размере 16082 (шестнадцать тысяч восемьдесят два) руб. 34 коп.
Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.
В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 г.
Судья
Карачаевского городского суда КЧР подпись О.Р. Кочкаров
Копия верна:
Решение в законную силу _____________________________________________
Судья
Карачаевского городского суда КЧР О.Р. Кочкаров
Подлинный документ подшит в деле (материале) (номер обезличен) (УИД-09RS0(номер обезличен)-94), находящемся в производстве Карачаевского городского суда Карачаево-Черкесской Республики.