Решение по делу № 2А-2921/2025 от 21.11.2025 | Коломенский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2921/2025

УИД 50RS0020-01-2025-004231-81

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«19» ноября 2025 года г. Коломна

Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, совокупной пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., совокупной пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год размере 24713,32 руб.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО8

ФИО1 имел в собственности в 2023г.:

- Автомобиль легковой, НИССАН НОУТ, 88 л.с., рег.№ (дата возникновения собственности 11.01.2020г.) и на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

- Квартиру, адрес: <адрес> кадастровый № (дата возникновения собственности 14.02.2014г.)

Для выполнения ФИО1 обязанности по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по МО было сформировано налоговое уведомление за 2023г. № от 08.08.2024г.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО1 выставлено: • требование № от 16.05.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ответчику было предложено в срок до 15.06.2023 года исполнить требование в полном объеме.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Начиная с 01.01.2023г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком, в установленный законом срок обязанности по уплате налога, административному ответчику были начислены пени.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ответчика о взыскании с него соответствующих сумм задолженности.

28.02.2025г. был вынесен судебный приказ №

06.03.2025г. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ № был отменен.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., совокупные пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год размере 24 713,32 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области ФИО5 в настоящее судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя; до перерыва в судебном заседании (18.11.2025 года) административный иск поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в настоящем судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, письменным ходатайством просит суд о рассмотрении дела в отсутствие, до перерыва в судебном заседании (18.11.2025 года) административный иск признал в части наличия задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., а также частично пени, заявив при этом, что судом апелляционной инстанции признана безнадежной ко взысканию задолженность по торговому сбору за первый и второй квартал 2017 года в размере 159 572,89 руб., на которую налоговым органом в настоящем иске начислены пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год. Представил в адрес суда квитанции об оплате заявленных административным истцом требований в размере 1729,51 руб.

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ..

Проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Так, в 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки, НИССАН НОУТ, 88 л.с., рег.№ (дата возникновения собственности 11.01.2020г.) и квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый № (дата возникновения собственности 14.02.2014г.)

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 в редакции от 19.01.2011г. (далее Закон №129-2002-03). Согласно п.2 ст.2 Закона №129-2002-03 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 3 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с нормами ст. 409 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующейобязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО1 выставлено требование № 662 от 16.05.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ответчику было предложено в срок до 15.06.2023 года исполнить требование в полном объеме.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год в размере 24713,32 руб.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

28.02.2025года был вынесен судебный приказ №

06.03.2025 года на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 05.09.2025 года, что подтверждается соответствующим штампом о принятии административного иска судом, т.е. в установленный законом срок.

Как указано в административном иске и усматривается из материалов дела, административным ответчиком на момент обращения административного истца с настоящим иском в суд, не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб..

Срок для обращения за взысканием в судебном порядке на основании указанных требования, административным истцом соблюден.

В этой связи, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортного налога за 2023 год размере 880 руб., суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по совокупной пене за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год в размере 24 713,32 руб., суд находит возражения стороны ответчика состоятельными, поскольку согласно представленного стороной административного истца расчета задолженности по совокупной пени за период с 17.05.2024 ода по 20.01.2025 года, ФИО1 начислены пени в связи с наличием задолженности по: торговому сбору в размере 78 572,89 руб. сроком уплаты до 25.04.2017 года, торговому сбору в размере 81000 руб. сроком уплаты до 25.07.2017 года, налогу на имущество физических лиц в размере 548 руб. сроком уплаты до 01.12.2023 года, транспортному налогу в размере 880 руб. сроком уплаты до 01.12.2023 года, налогу на имущество физических лиц в размере 548 руб. сроком уплаты до 02.12.2024 года, транспортному налогу в размере 880 руб. сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Вместе с тем, судом установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от 06.08.2025 года по административному делу № по иску ФИО1 к МРИ ФНС России № 7 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по торговому сбору; встречному административному иску МРИ ФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, взыскании пени, судом признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по торговому сбору за первый и второй квартал 2017 года в размере 159572,89 руб.. При этом, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 880 руб. и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 548 руб. взыскана с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области.

Таким образом, пени в размере 24419,97 руб. за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год в связи с наличием задолженности по торговому сбору в размере 78 572,89 руб. сроком уплаты до 25.04.2017 года и торговому сбору в размере 81 000 руб. сроком уплаты до 25.07.2017 года, признанные судом апелляционной инстанции безнадежными ко взысканию, не подлежат начислению.

При этом, суд отмечает, что в представленном расчете пеней имеется арифметическая ошибка в части итоговой суммы задолженности по пени, так административным истцом указана итоговая сумма пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год в размере 24713,32 руб., тогда как проверив данный расчет, итоговая сумма равна 24721,48 руб. (л.д.11).

В остальной части представленного расчета пеней, суд соглашается с ним, признав его арифметически правильным. При этом, суд отмечает, что в отношении пенообразующих сумм, стороной ответчика представлены сведения по мерам принудительного взыскания.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца МРИ ФНС № 7 по Московской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., совокупные пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год размере 301,51 руб., а всего 1 729,51 руб..

В ходе производства по делу, административным ответчиком представлены платежные документы об оплате задолженности поналогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., совокупной пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год размере 301,51 руб., в общей сумме 1729,51 руб..

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Рассматривая настоящие административные исковые требования, суд приходит к следующему.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком представлены платежные документы от 19.11.2025 года по уплатезадолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., совокупные пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год размере 301,51 руб., а всего 1 729,51 руб., суд приходит к выводу о том, что подлежащая взысканию налоговая задолженность по настоящему административному делу, у административного ответчика исполнена в полном объеме.

При этом, суд отмечает, что административный истец в любом случае сохраняет право при наличии законных на то оснований, взыскать в установленном порядке оставшуюся задолженность за налоговый период.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, совокупной пени- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., совокупные пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год размере 301,51 руб., а всего взыскать 1729 (одну тысячу семьсот двадцать девять) рублей 51 копейку.

В остальной части заявленный административных исковых требований МРИ ФНС № 7 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по совокупной пене за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год в размере 24411,81 руб.- отказать.

Решение суда в части взыскания с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 548 руб., транспортному налогу за 2023 год размере 880 руб., совокупных пени за период с 17.05.2024 года по 20.01.2025 год размере 301,51 руб., считать исполненным в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «21» ноября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская