Дело № 2а-414\2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2023 года г. Смоленск
Смоленский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,
при секретаре Макаренковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС 2 № <номер> по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
2 № <номер> по <адрес>, обратилась в суд с административным иском к 3 о взыскании в доход бюджетов задолженности по налогам и сборам за 2017 год в общей сумме 378 рублей 76 копеек, в том числе: земельный налог за 2017 год в сумме 351 рубль, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 18 рублей 25 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 рубля 85 копеек. В обоснование иска указав, что административный ответчик, являясь собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> не выполнила установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей в установленный срок, частично оплатив налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 68 рублей 34 копейки, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год составила 5 рублей 66 копеек. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, начислены пени в сумме 3 рубля 85 копеек. Являясь собственником земельного участка с кадастровым номером № <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, за налоговый период 2017 год не оплатила земельный налог в размере 351 рубль, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени в размере 18 рублей 25 копеек. Межрайонной ИФНС 2 № <номер> по <адрес> в адрес 3 направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата>, требование № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>. 3 налоги и пени не уплачены, в связи с чем, 2 № <номер> по <адрес> <дата> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № <номер> от <дата> отменен определением от <дата> в связи с подачей 3 письменных возражений. На основании изложенного, заявлены указанные требования.
2 № <номер> по <адрес> – 6 в судебном заседании исковые требования поддержала в части, пояснила, что поддерживает требования о взыскании пени по земельному налогу в размере 18 рублей 25 копеек и пени по налогу на имущество в размере 3 рубля 85 копеек, а всего 22 рубля 10 копеек. Факт оплаты административным ответчиком земельного налога и налога на имущество на 2017 год не оспаривала. Пояснила. что в связи с введением с <дата> ЕНС, при оплате налогоплательщиком налогов, в первую очередь погашается сумма налога, для того, чтобы было начислено как можно меньше пени на общую задолженность. У 3 имелась сумма задолженности по налогам, поэтому при оплате задолженности после <дата>, денежные средства по пени ушли в погашение задолженности по налогу, а если бы это было сделано в декабре 2022 года то сумма в погашение пени пошла в пени, сумма налога в погашение налога.
Административный ответчик 3 в судебном заседании заявленные требования не признала, пояснила, что сумма задолженности -22 рубля 85 копеек оплачена ею <дата>, но Межрайонной ИФНС № <номер> по Смоленской области разнесена на счет в погашения общей задолженности по налогу, а не учтена в счет оплаты задолженности по данному административному исковому заявлению. Как сообщили в Межрайонной ИФНС № <номер> по Смоленской области, сумма 25 рублей 85 копеек, уплаченная ею (административным ответчиком) <дата>, может быть зачтена в уплату погашения задолженности по рассматриваемому административно исковому заявлению, только когда она оплатит общую задолженность по налогам, которая не является предметом рассмотрения указанного административного дела. Полагает, что у нее отсутствует какая-либо задолженность по налогам, но сверку произвести не возможно, поскольку административный истец указывает на отсутствие такой возможности в настоящий момент в связи с введением ЕНС.
Заслушав пояснения 2 административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим убеждениям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с п.п. 1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административным ответчиком не оспаривается, что она ( 3) является налогоплательщиком, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) № <номер> и в 2017 году являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в отношении земельный участок с кадастровым номером № <номер> и расположенный на нем жилой дом с кадастровым номером № <номер>, расположенные по адресу: <адрес>
В силу п.4 ст.397, ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1,2 ст. 362, п.3 ст.396, ст.409 НК РФ).
Из материалов дела видно, что налоговой инспекцией в адрес 3 направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата> оплате налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № <номер> в размере 351 руб., налога за 2017 год на жилой дом с кадастровым номером № <номер> в размере 74 рубля, со сроком уплаты до <дата> (л.д.10).
В связи с не исполнением уведомления в установленный срок, в адрес 3 требование № <номер> от <дата> на уплату задолженности по земельному налогу – 351 рубль, пени в размере 18 рублей 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 74 рубля, пени на сумму 3 рубля 85 копеек, по сроку уплаты до <дата> (л.д.12).
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3,5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Судебный приказ № <номер> от <дата> отменен определением от <дата> в связи с подачей 3 письменных возражений. Административный истец - 2 № <номер> по <адрес> обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <дата>, следовательно, срок предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен.
Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Административным истцом, на момент рассмотрения дела заявлены требования о взыскании с 3 пени по земельному налогу в размере 18 рублей 25 копеек, налога на имущество в размере 3 рубля 85 копеек, а всего 22 рубля 10 копеек, не оспаривая факт оплаты административным ответчиком земельного налога и налога на имущество на 2017 год.
В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривалось, что административным ответчиком 3 <дата> произведена оплата задолженности по пени по земельному налогу в размере 18 рублей 25 копеек; по налогу на имущество в размере 3 рубля 85 копеек; по земельному налогу за 2017 год в сумме 351 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 рублей 66 копеек, с указанием в качестве назначения платежа: оплата по требованию № <номер> от <дата> (на уплату задолженности по земельному налогу – 351 рубль, пени в размере 18 рублей 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 74 рубля, пени на сумму 3 рубля 85 копеек), о чем представлены копии квитанций (л.д.26;27).
На основании изложенного, учитывая фактические обстоятельства дела, принимая во внимание, что административным ответчиком возложенная обязанность по оплате задолженности по налогам и пени, добровольно исполнена до рассмотрения дела судом, что подтверждается письменными материалами дела и не оспаривается сторонами, суд находит административный иск 2 № <номер> по <адрес> к 3 не подлежащим удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС 2 № <номер> по <адрес> к 1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени за налоговый период 2017 год - отказать.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий И.Б. Стеблева
полный текст решения изготовлен 14.03.2023