Дело № 2а-201/2023 59RS0001-01-2022-004855-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2023 года г. Пермь
Дзержинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Мухиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 6123,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 27,55 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6744,00 рублей, пени в размере 30,35 рублей, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1601,00 рублей, пени в размере 7,20 рублей, всего в размере 14533,10 рублей, почтовых расходов 78,00 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам в размере 14533,10 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности с Дата принадлежит легковой автомобиль ... госномер № и с Дата легковой автомобиль ... госномер ..., в свзи с чем исчислен транспортный налог, с Дата принадлежит жилой дом по адресу: Адрес, в связи с чем исчислен налог на имущество физических лиц, и земельный налог. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчику направлялось налоговое уведомление №. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование № со сроком уплаты до Дата, которое в установленный срок исполнено не было. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-689/2022 от Дата отменен Дата в связи с поступившими возражениями ответчика.
Административным истцом направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, также содержащее ходатайство об отказе от части требований.
Определением от Дата ходатайство удовлетворено, принят отказ от части требований о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 6123,00 рублей.
Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, направил оригиналы чеков об оплате Дата.
Исследовав материалы дела, судебного приказа 2а-689/2022, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.
К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.
Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).
Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.
Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Исходя из буквального толкования ст. 362 НК РФ, с учетом разъяснений данных в методических рекомендаций, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога законом не установлено.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 2 статьи 10 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2011 г. № 373 «О разработке и утверждении административных регламентов осуществления государственного контроля (надзора) и административных регламентов предоставления государственных услуг», разработан Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утверждённый Приказом МВД России от 21.12.2019 № 950.
Согласно п. 21 Административного регламента результатом предоставления государственной услуги является проведение регистрационных действий в отношении транспортного средства: постановка транспортного средства на государственный учет, внесение изменений в регистрационные данные транспортного средства, прекращение государственного учета транспортного средства, возобновление государственного учета транспортного средства, снятие транспортного средства с государственного учета.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что ФИО1 ... является собственником легкового автомобиля ..., 2005 года выпуска, госномер № и с Дата легкового автомобиля ..., 1983 года выпуска, госномер ..., в связи с чем исчислен транспортный налог, с Дата принадлежит жилой дом по адресу: Адрес, в связи с этим у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от Дата № на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 6123,00 рублей, взыскание по которому в рамках заявленных требований не производится в связи с оплатой Дата, а также начислен земельный налог исходя из 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: Адрес, кадастровой стоимостью 2 706597 по налоговой ставке 0,30 рублей, размером 1601,00 рублей, также за имущество по указанному адресу начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год исходя из кадастровой стоимогсти 6876 053 рублей доля в праве 1/3, коэффициент к налоговому периоду 0,6, налоговая ставка 0,30, размере налога составил 6744,00 рублей.
До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Дата направлено требование № со сроком уплаты до Дата с указанной суммой задолженности 14468,00 рублей и начисленной пени 65,10 рублей.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В связи с неоплатой налога начислены пени за 2020 год за период с Дата по Дата по транспортному налогу с суммы задолженности 6123,00 рублей в размере 27,55 рублей, по налогу на имущество с суммы задолженности 6744,00 рублей в размере 30,35 рублей, по земельному налогу с суммы задолженности 1601,00 рублей в размере 7,20 рублей.
Срок для уплаты, указанный в требовании – до Дата. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до Дата.
Дата налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 14533,10 рублей.
Судебный приказ № 2а-689/2022 выдан Дата.
Дата ФИО1. обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, указав, что расчеты выполнены неправильно.
В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
Определением от Дата судебный приказ отменен.
Срок для обращения в суд – Дата. В суд административное исковое заявление направлено Дата. Срок не пропущен.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу ч. 10 ст. 4 указанного закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Поступившие денежные средства от административного ответчика с датой оплаты Дата учтены в счет уплаты транспортного налога за 2018, 2020 год в размере 30,35 рублей, 1601,00 рублей, 1301,78 рублей, 5442,22 рублей, 7,20 рублей, 123,00 рублей, 27,55 рублей, положительное сальдо отсутствует, отрицательное сальдо составляет 50188,13 рублей.
В этих условиях, административный истец отказался от части заявленных требований. В остальной части заявление подлежит удовлетворению.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... задолженность в размере 8410,10 рублей, в том числе:
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6744,00 рублей,
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 30,35 рублей,
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 27,55 рублей,
задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1601,00 рублей,
пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 7,20 рублей,
а также судебные расходы в размере 78,00 рублей.
Банковские реквизиты: БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение г. Пермь, БИК ...
КБК налог (транспорт) 18№
КБК пени (транспорт) 18№
КБК судебные издержки №
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.
Судья Е.В. Мухина
Решение изготовлено 26.01.2023