Решение по делу № 02А-0528/2023~МА-0202/2023 от 10.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, административного ответчика ...ой С.А. – по доверенности и ордеру фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-528/23 по иску ИФНС России № 1 по адрес к ...ой Светлане Александровне о взыскании задолженности, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ...ой С.А. о взыскании задолженности, штрафов.

В обосновании исковых требований истец указал, что в ходе камеральной налоговой проверки установлено,что ...фио в 2020 году продан объект недвижимости по адресу: адрес, кадастровый номер 77:03:0005006:3283, стоимостью сумма ...ой С.А. декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена. Налоговым органом направлено требование о предоставлении пояснений № 14176 от 16 августа 2021 года в адрес налогоплательщика, ответ не представлен. По результатам проведенной проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19 января 2022 года № 3112 сумма налога составила сумма, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила сумма, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила сумма Налоговым органом в отношении ...ой С.А. выставлено требование от 03 июня 2022 года № 21205 об уплате штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности по НДФЛ в размере сумма, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере сумма Налогоплательщиком данное требование исполнено не было. В связи с неуплатой налога и штрафа ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 12 декабря 2022 года инспекции отказано в выдаче судебного приказа. До настоящего времени задолженность по НДФЛ, штрафы ответчиком не оплачены. Истец просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ в размере сумма, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 1 по адрес в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме, просила восстановить пропущенный срок, так как срок пропущен по уважительной причине в связи с большой загруженность налогового органа и возросшим количеством должников.

Представитель административного ответчика ...ой С.А. – по доверенности и ордеру фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворении исковых требований указывая, что истцом пропущен установленный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением. Ответчик является пенсионером, не работает, проживает одна, в связи с оказанием ей неквалифицированной юридической помощи считала, что при продаже квартиры, которая находилась в ее собственности по наследству, она не должна оплачивать налог.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса РФ доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20процентов от неуплаченного суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ...фио в 2020 году продан объект недвижимости по адресу: адрес, кадастровый номер 77:03:0005006:3283, стоимостью сумма

...ой С.А. декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

ИФНС России № 1 по адрес направлено требование о предоставлении пояснений № 14176 от 16 августа 2021 года в адрес налогоплательщика, ответ ...ой С.А. не представлен.

По результатам проведенной проверки Инспекцией вынесено решение № 3112 о привлечении ...ой С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19 января 2022 года № 3112 сумма налога составила сумма, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила сумма, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила сумма

Налоговым органом в отношении ...ой С.А. выставлено требование от 03 июня 2022 года № 21205 об уплате штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности по НДФЛ в размере сумма, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере сумма Данное требование ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой налога и штрафа ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 362 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от 12 декабря 2022 года мировым судьей инспекции отказано в выдаче судебного приказа, так как требование взыскателя не является бесспорным.

Копия данного определения получена ИФНС России № 1 по адрес 11 января 2023 года.

До настоящего времени задолженность по НДФЛ, штрафы ответчиком не оплачены.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

Материалами дела подтверждается, что ИФНС России № 1 по адрес в адрес административного ответчика направлено требование от 03 июня 2022 года № 21205 об уплате штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности по НДФЛ в размере сумма, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере сумма Срок оплаты установлен 01 августа 2022 года. Определением от 12 декабря 2022 года мировым судьей инспекции отказано в выдаче судебного приказа, так как требование взыскателя не является бесспорным.

Копия данного определения получена ИФНС России № 1 по адрес 11 января 2023 года, то есть до 11 января 2023 года Инспекции не было известно о вынесении мировым судьей данного определения. Истец обратился в суд с административным исковым заявлением 27 февраля 2023 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске инспекцией установленного срока по уважительным и объективным причинам, в связи с чем установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не может быть признан пропущенным по причинам, не являющимся уважительными, и подлежит восстановлению.

Кроме того, приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, штрафов, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Учитывая, что налоговая декларация за 2020 год не была подана административным ответчиком, она обоснованно была привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут признаваться иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в пункте 1 статьи 112 НК РФ, в качестве смягчающих ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса (пункт 3 статьи 114).

Обязанность суда снизить размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства не менее чем в два раза разъяснена в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно разъяснениям, данным в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12.05.1998 N 14-П, от 15.07.1999 N 11-П, от 30.07.2001 N 13-П и в определении от 14.12.2000 N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд считает возможным уменьшить в два раза размер назначенного штрафа, руководствуясь положениями статей 112 и 114 Налогового кодекса РФ, исходя из требований справедливости и соразмерности, принимает во внимание, что налоговое нарушение совершено ответчиком впервые, ...фиоАВ. является пенсионером, в связи с чем приходит к выводу о взыскании в пользу ИФНС России № 1 по адрес штрафа по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере сумма

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ...ой Светланы Александровны в пользу ИФНС России № 1 по адрес задолженность по НДФЛ в размере сумма, штраф по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф по ст. 122 НК РФ в размере сумма

Взыскать с ...ой Светланы Александровны государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья фио