Дело № 2а-142/2023 (39RS0006-01-2022-001167-57)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Балтийск 20 марта 2023 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Бутко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее также - УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налогов.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 как собственник автомобилей, земельного участка в 2017, 2019 и 2020 годы признавалась налогоплательщиком транспортного и земельного налогов. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 04.07.2018, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 и выставление требований об уплате указанных налогов и пени за просрочку уплаты налогов № от 30.04.2019, № от 16.02.2021 и № от 22.12.2021, административный ответчик 09 марта 2022 года внес только платеж в размере 5 540 руб. 50 коп., который был зачтен в счет погашения задолженности за 2017 год в размере 1496 руб., за 2018 год в сумме 2 244 руб., за 2019 год в сумме 1800 руб. 56 коп.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 16 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец – УФНС России по Калининградской области, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам за 2017, 2019-2020 годы и пени в общей сумме 6 205 руб. 03 коп.

С учетом изложенного и в связи с частичным погашением ФИО1 недоимки по налогам УФНС России по Калининградской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 443 руб. 44 коп., за 2020 год в сумме 2 244 руб. и пени в сумме 92 руб. 18 коп.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 1639 руб., за 2019 год в сумме 819 руб., за 2020 год в сумме 892 руб. и пени в сумме 75 руб. 41 коп., а всего – 6 205 руб. 03 коп.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть административный иск в их отсутствие, доводы, изложенные в уточненном административном исковом заявлении, поддерживают полностью.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила и не просила об отложении судебного заседания.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО2

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге (статья 14 НК РФ), вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ в редакции, действующей на момент разрешения спорных правоотношений, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 являлась в 2017, 2019 и в 2020 годы собственником транспортного средства: автомобиля марки МАЗДА 6, государственный регистрационный знак <.....> поэтому в соответствии с требованиями статей 14, 356, 357, пункта 1 статьи 362, абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ была обязана уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого, ФИО1, имея в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Калининградская область, <.....>, с кадастровым номером <.....>, являлась налогоплательщиком земельного налога за налоговые периоды 2017, 2019 и 2020 годы и обязана была уплатить земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 387 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (то есть, главой 31 НК РФ).

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Абзацем первым пункта 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ в редакции, действовавшей на момент разрешения спорных правоотношений, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом ФИО1 в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ по почте заказными письмами были направлены налоговые уведомления: № от 04.07.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1496 руб. и земельного налога в сумме 1 639 руб. не позднее 03.12.2018, № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2 244 руб. и земельного налога в сумме 819 руб. не позднее 01.12.2020, № от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2 244 руб. и земельного налога в сумме 892 руб. не позднее 01 декабря 2021 (л.д. 9, 10, 11, 12, 13, 14).

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате указанных налогов, исчисленных налоговым органом на основании названных выше уведомлений.

В соответствии со статьей 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку транспортный и земельные налоги за 2017, 2019 и 2020 годы не были уплачены налогоплательщиком в установленный налоговыми уведомлениями срок, ФИО1 в электронной форме были переданы требования: № по состоянию на 30.04.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1496 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 56 руб. 65 коп., об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1 639 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 62 руб. 07 коп., а всего – недоимки по налогам за 2017 год в сумме 3 135 руб. и пени в сумме 118 руб. 72 коп., с указанием срока исполнения – до 19 июня 2019 года; № по состоянию на 16.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 244 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года в сумме 24 руб. 16 коп., об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 819 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года в сумме 8 руб. 82 коп., а всего -недоимки по налогам в сумме 3 063 руб. и пени в сумме 32 руб. 98 коп., с указанием срока исполнения – до 13 апреля 2021 года; № по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 244 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в сумме 11 руб. 37 коп., об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 892 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2021 года в сумме 4 руб. 52 коп., а всего – недоимки по налогам за 2020 год в сумме 3 136 руб. и пени в сумме 15 руб. 89 коп., с указанием срока исполнения - до 15 февраля 2022 года (л.д. 19, 20 оборот, 21, 22 оборот-23, 24).

Данные требование в добровольном порядке налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Как следует из карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, вносу), административный ответчик только 09 марта 2022 года уплатила в погашение недоимки по налогам 5 540 руб. 50 коп., из которой зачтено в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1496 руб., за 2018 год в сумме 2 244 руб., за 2019 год в сумме 1800 руб. 56 коп. (л.д. 7).

В соответствии с пунктами 1 (абзац 1), 2 (абзац 1), 3 (абзац 2) статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацам 3, 4 пункта 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В силу абзаца первого пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных выше правовых норм следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как разъяснено в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Поскольку в добровольном порядке указанные выше требования налогоплательщиком не были исполнены, а общая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб. с момента выставления первого требования № по состоянию на 30 апреля 2019 года о взыскании недоимки по налогам и пени за 2017 год, и составляла 3 253 руб. 72 коп. (срок исполнения – до 19 июня 2019 года), заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, могло быть подано налоговым органом не ранее 19 июня 2019 года и не позднее 19 декабря 2019 года (л.д. 19).

С момента выставления требования № по состоянию на 16.02.2021, со сроком исполнения – до 13 апреля 2021 года, о взыскании недоимки по налогам и пеней за просрочку уплаты налогов за 2019 год в общей сумме 3 095 руб. 98 коп., заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, могло быть подано налоговым органом не ранее 13 апреля 2021 года и не позднее 13 октября 2021 года.

Однако, как видно из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 и 2019 годы и пеней за нарушение сроков уплаты данных налогов налоговый орган обратился только 16 сентября 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 16 сентября 2022 года в принятии данного заявления было отказано (л.д. 15). Изложенные обстоятельства подтверждаются материалом об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, который исследован в судебном заседании.

Соответственно и в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени за нарушение срока уплаты данного налога; недоимки по земельному налогу за 2017 год и за 2019 год и пени за нарушение срока уплаты этого налога, административный истец обратился после истечения срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, - 15 декабря 2022 года (л.д. 29).

При таких обстоятельствах, учитывая, что требований о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2017 и 2019 годы УФНС России по Калининградской области не заявлялось и в материалы дела не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен налоговым органом по уважительной причине.

Между тем, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока и наличие исключительных обстоятельств налоговым органом не приведено.

Частичная уплата ФИО1 недоимки по налогам 09 марта 2022 года не влияет на вывод суда о пропуске налоговым органом срока подачи административного искового заявления в части взыскания недоимки по указанным налогам и пени за 2017 год и за 2019 год, поскольку, как указано выше срок обращения с заявлением о взыскании налогов и пени за 2017 год истек 19 декабря 2019 года, а за 2019 год - 13 октября 2021 года.

В связи с истечением срока взыскания недоимки по указанным налогам за 2017 и 2019 годы, не подлежит удовлетворению и требование о взыскании пеней за просрочку уплаты этих налогов.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 443 руб. 44 коп.; недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 639 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 62 руб. 07 коп., за 2019 год в сумме 819 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года в сумме 8 руб. 82 коп.

Также из материалов дела следует, что транспортный и земельные налоги за 2020 год не были уплачены налогоплательщиком в установленный налоговым уведомлением № от 01.09.2021 срок, поэтому ФИО1 в электронной форме было передано требование № по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 244 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в сумме 11 руб. 37 коп.; об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 892 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2021 года в сумме 4 руб. 52 коп., а всего – недоимки по налогам за 2020 год в сумме 3 136 руб. и пени в сумме 15 руб. 89 коп., с указанием срока исполнения - до 15 февраля 2022 года (л.д. 21, 22 оборот-23).

Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (01.12.2021), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (01.12.2021), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом суд отмечает, что указанная редакция закона подлежит применению, поскольку по состоянию на 01.12.2020 общая сумма налогов и пеней, начисленных ответчику, не превышала 10 000 руб., в связи с чем с требованиями о взыскании этих сумм истец не имел возможности обратиться в суд до вступления в силу норм ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно: первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Как видно из материалов дела, определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 09 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по оплате транспортного налога и пени (л.д. 14).

Учитывая, что сумма налогов и пеней не превысила 10 000 рублей, а первое выставленное ответчику требование № от 17.06.2021 предусматривало срок его исполнения до 17.11.2021, а налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени 14 декабря 2022 года, срок обращения в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области соблюден.

Поскольку в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2020 год и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате данных налогов отказано определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 16 сентября 2022 года, исходя из требований, установленных абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки по налогам за 2020 год и пени могло быть подано налоговым органом не ранее 15 февраля 2022 года и не позднее 15 августа 2022 года.

Поскольку в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2020 год и пени за нарушение срока уплаты данных налогов, УФНС России по Калининградской области обратилось 15 декабря 2022 года (л.д. 29), налоговым органом срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ соблюден.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым частично удовлетворить административный иск и взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 244 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в сумме 11 руб. 37 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 892 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2021 года в сумме 4 руб. 52 коп., а всего в сумме 3 151 руб. 89 коп.

В остальной части требований УФНС России по Калининградской области следует отказать.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <.....>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>): задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 244 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в сумме 11 руб. 37 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 892 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2021 года в сумме 4 руб. 52 коп., - а всего 3 151 (три тысячи сто пятьдесят один) руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <.....>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03.04.2023.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: