Дело № 2а-1163/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Туапсе «11» ноября 2022 года
Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:
Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,
При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, мотивировав свои требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданка ФИО1, ИНН <***>, в период с 07.06.2017 года по 09.01.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом. В КРСБ налогоплательщика имеется задолженность по налогам и штрафам за 2017 -2018 годы в размере 54564,71 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21357,26 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц (ст. 123 НК РФ) в размере 936,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст, 119 НК РФ) в размере 7665,00 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 13766,45 руб.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000,00 руб. Однако, в установленный законом срок суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год налогоплательщиком не уплачены. Налогоплательщиком позже установленного законом срока предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2017-2018 годы в размере 54564,71 рублей.
Представитель административного истца – МИФНС № 6 по КК в судебное заседание не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования в полном объеме поддерживают, просят удовлетворить.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, направила возражение на иск, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока исковой давности, просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Учитывая изложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
Как установлено в судебном заседании, в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданка ФИО1, ИНН №, в период с 07.06.2017 года по 09.01.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом.
В КРСБ налогоплательщика имеется задолженность по налогам и штрафам за 2017 -2018 годы в размере 54564,71 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21357,26 руб.;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 руб.;штраф по налогу на доходы физических лиц (ст. 123 НК РФ) в размере 936,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст, 119 НК РФ) в размере 7665,00 руб.;штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 13766,45 руб.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000,00 руб.
С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.
В соответствии с главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Статьями 430 - 432 НК РФ определены порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Прекратив предпринимательскую деятельность, налогоплательщик не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Однако, в установленный законом срок, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год налогоплательщиком не уплачены.
Налогоплательщиком позже установленного законом срока предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3- НДФЛ предоставляется в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год предоставлена в налоговый орган 12.07.2018 года, количество просроченных месяцев 3, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 51 100,00 руб.
В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ при применении налоговых санкций учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Налоговый кодекс предусматривает возможность смягчения ответственности за совершение налогового правонарушения: п.1 ст. 112 НК РФ установлен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. При этом в качестве смягчающих, налоговый орган может признать и иные обстоятельства.
В соответствии с п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
При проведении проверки налоговым органом установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено неумышленно).
Пунктом 3 ст. 114 Налогового Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.
Обстоятельств, отягчающих ответственность, а так же исключающих вину лица в совершении правонарушения не установлено.
Таким образом, по основаниям, изложенным выше, сумма штрафных санкций подлежит уменьшению в 2 раза (15330,00 : 2 = 7665,00 рублей).
Письменных объяснений или возражений по результатам камеральной проверки в срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ, налогоплательщиком не представлено.
В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10661 от 03.12.2018 года, направлено в адрес налогоплательщика.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.
09.08.2018 года налогоплательщиком представлен «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (Форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2017 года, согласно которого налогоплательщиком исчислены суммы налога к уплате. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика установлено несвоевременное перечисление НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Согласно п.6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В соответствие со ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Сумма штрафных санкций составила 1872,00 руб.
Кроме того, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2017 года, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, расчет предоставлен 03.08.2018 года, позже установленного срока 31.10.2017 года. Количество просроченных дней составило 10 месяцев.
В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1.2 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа 1000,00 руб., за каждый полный или неполный месяц просрочки (1000,00 * 10= 10000,00 руб.).
Сумма штрафных санкций уменьшена налоговым органом в 2 раза (1872,00 + 10000,00): 2 = 5936,00 рублей.
Письменных объяснений или возражений по результатам камеральной проверки в срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком не представлено.
В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 42324 от 29.10.2018 года, направлено в адрес налогоплательщика.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.
Налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, которая в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017 года представлена в Межрайонную ИФНС России №6 по Краснодарскому краю 12.07.2018 года.
Количество просроченных месяцев составляет - 6 (с 25.01.2018 по 12.07.2018 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 88 443,00 руб.
В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Сумма штрафных санкций уменьшена налоговым органом в 2 раза (26532,90 : 2 = 13266,45 рублей).
Письменных объяснений или возражений по результатам камеральной проверки в срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком не представлено.
В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 42640 от 03.12.2018 года, направлено в адресналогоплательщика.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.
Также, налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года, которая в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года представлена в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю 09.01.2018 года.
Количество просроченных месяцев составляет - 3 (с 25.10.2017 по 09.01.2018, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, по данной декларации отсутствует.
В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Сумма штрафных санкций уменьшена налоговым органом в 2 раза (1000,00 : 2 = 500,00 рублей).
Письменных объяснений или возражений по результатам камеральной проверки в срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком не представлено.
В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 40555 от 05.06.2018 года, направлено в адресналогоплательщика.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.
Доводы административного ответчика о применении к завяленным требованиям срока исковой давности подлежат отклонению судом по следующим основаниям.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила налогоплательщику по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) требования об уплате задолженности № 8090 от 20.12.2018 года, добровольный срок погашения до 18.01.2019 года, № 8429 от 18.01.2019 года, добровольный срок погашения до 07.02.2019 года, № 681013 от 23.01.2019 года, добровольный срок погашения до 12.02.2019 года, № 6287 от 23.07.2018 года, добровольный срок погашения до 10.08.2018 года, № 8428 от 18.01.2019 года, добровольный срок погашения до 07.02.2019 года.
Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения сроков исполнения требования об уплате задолженности.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019), если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате задолженности, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000,00 руб.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Инспекция в установленные законом сроки обратилась к мировому судье судебного участка № 111 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.
Вынесен судебный приказ № 2а-911/111-19 от 07.06.2019 года, направлен в службу судебных приставов на исполнение.
04.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 111 г. Туапсе вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-911/111-19 от 07.06.2019 года, в связи с поступившим возражением от должника.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление налогового органа поступило в Туапсинский городской суд 19.08.2022 года, в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей судебного участка № 111 г. Туапсе определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, действия налогового органа законны и обоснованы, срок исковой давности не пропущен.
Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по налогу и пени.
Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с Ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам- удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края задолженность за 2017-2018 годы в размере 54564,71 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21357,26 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц (ст. 123 НК РФ) в размере 936,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 7665,00 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 13766,45 руб.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000,00 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края в доход государства судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 1836,94 рублей.
Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено 18 ноября 2022 года.
Председательствующий: _____подпись____
Копия верна:
Судья
Туапсинского городского суда В.С. Кошевой
Подлинник решения находится
в материалах дела № 2а-1163/2022
В Туапсинском городском суде.
УИД 23RS0054-01-2022-002058-90