16RS0051-01-2023-003359-29

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail:sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

23 мая 2023г. Дело №2а-3847/2023

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Гатауллина Р.А.,

при ведении протокола помощником судьи Филяниной В.В.

с участием:

от административного истца –ФИО3, доверенность от <дата изъята>;

от административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени в обоснование иска указав, что по осуществляемой административным ответчиком деятельности в качестве адвоката за 2020 год выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации в размере 7692 руб., за неуплату которого начислены пени – 151,14 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК Российской Федерации за 2021 год в размере 6856 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 785,03 руб. за 2021 год, за неуплату начислены пени в размере 1,56 руб. Направленное должнику требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации за 2020 год в размере 7692 руб., пени – 151,14 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК Российской Федерации за 2021 год в размере 6856 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 785,03 руб. за 2021 год, пени в размере 1,56 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик с иском не согласился, в удовлетворении иска просил отказать.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: …2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии частью 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании части 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии с частью 1 статьи 227 НК РФ производят, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что ФИО1 состоит на учете в инспекции качестве налогоплательщика.

Административный ответчик ранее зарегистрирован в качестве адвоката, реестровый <номер изъят>, ввиду чего обязан был уплачивать в сроки налоги и страховые взносы.

Административному ответчику были выставлены требования <номер изъят> об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 КАС РФ по состоянию на <дата изъята> со сроком для добровольного исполнения до <дата изъята>, <номер изъят> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на <дата изъята> со сроком для добровольного исполнения до <дата изъята>, <номер изъят> об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 КАС РФ по состоянию на <дата изъята> со сроком для добровольного исполнения до <дата изъята>.

Вынесенный, мировым судьей судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят>, судебный приказ от <дата изъята> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам и пени, отменен определением <дата изъята>.

Обоснованность требований административного истца в части взыскания недоимки по страховым вносам и начисленным пени подтверждается представленными в материалы дела налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов, сборов, пени, штрафа и процентов, расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требований налогового органа.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 785,03 руб. (2021) и пени за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 1,56 руб.

<дата изъята> ФИО1 в ФНС <номер изъят> подана налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (3-НДФЛ), согласно п.2.1 раздела 2 которой сумма налога, исчисленная к уплате составила 7692 руб., согласно чек-ордеру от <дата изъята> истцом произведен платеж в размере 7692 руб.

<дата изъята> ФИО1 в ФНС <номер изъят> подана налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (3-НДФЛ), согласно п.2.1 раздела 2 которой сумма налога, исчисленная к уплате составила 41888 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей составила 2340 руб., согласно чек-ордеру от <дата изъята> истцом произведен авансовый платеж– 2340 руб. и от <дата изъята> оплачено 39548 руб.

Таким образом доводы истцовой стороны не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации в размере 7692 руб., пени – 151,14 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК Российской Федерации за 2021 год в размере 6856 руб. не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Размер взыскиваемых налоговым органом пени по налогам административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Доводы административного ответчика о том, что она не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, со ссылкой на положения ФЗ №502-ФЗ, вступившему в законную силу <дата изъята>, согласно которому адвокаты, получающие пенсию в соответствии с Законом Российской Федерации <номер изъят>, не являются плательщиками страховых взносов, несостоятельны поскольку сумма недоимки начислена до <дата изъята>.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата изъята> <номер изъят> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес изъят> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 20,40 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> задолженность за 2021 год в общей сумме 786 (семьсот восемьдесят шесть) рублей 59 копеек, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 785 (семьсот восемьдесят пять) рублей 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 1 рубль 56 копеек за период с <дата изъята> по <дата изъята>.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования <адрес изъят> в размере 20 (двадцать) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд <адрес изъят>.

Судья /<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>