Решение по делу № 2А-2839/2023 от 11.10.2023

Дело № 2а-2839/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-003437-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Листопадовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа, указав, что административный ответчик представила в налоговый орган первичную декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 4 кварталы 2018 года и 1 квартал 2019 года, несвоевременно. Также административным ответчиком представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2019 года. В результате анализа первичной декларации и уточненной налоговой декларации установлено, что в первичной налоговой декларации, представленной ФИО1 по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2019 года, а так же по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, за 1 и 2 квартал 2019 года неправильно исчислена сумма налога в связи с занижением налоговой базы. В связи с выявленными нарушениями, налоговым органом вынесены решения о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27 декабря 2019 года уплатить штраф до 27 декабря 2019 года, № от 05 июня 2020 года уплатить штраф до 05 июня 2020 года № от 17 января 2020 года уплатить штраф до 17 января 2020 года. В настоящее время задолженность по штрафам не уплачена. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате штрафа № от 04 апреля 2021 года со сроком уплаты до 14 апреля 2021 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена. Мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области от 09 января 2023 года, вынесено определение об отмене судебного приказа № от 30 июня 2021 года.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам в размере 53 475руб.83коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу. В представленном ходатайстве просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания по делу надлежащим образом. В возражениях на административное исковое заявление указала, что не является индивидуальным предпринимателем с 05 февраля 2018 года, полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административным иском.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборам.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что на сумму неуплаченного налога на доходы начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст.112 НК Российской Федерации обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п.4 ст.114 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 122 НК Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В Определении Конституционного Суда РФ от 25 января 2007 г. № 95-0-0 разъяснено, что утрата физлицом специального правового статуса - статуса индивидуального предпринимателя - сама по себе не влияет на его права и обязанности как налогоплательщика, возникшие до таких изменений.

Следовательно, и после прекращения деятельности в качестве ИП за физлицом сохраняется обязанность представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором оно осуществляло свою деятельность как предприниматель.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, становлением статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28 октября 2009 года. Согласно выписке ЕГРИП ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя 05 февраля 2018 года, прекратив свою деятельность в связи с принятием судом решения о признании ее несостоятельным (банкротом).

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Оренбургской области от 05 февраля 2018 года ФИО1 признана несостоятельным с открытием конкурсного производства сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от 24 мая 2018 года производство по делу о несостоятельности (банкротстве), возбужденное в отношении ФИО1, прекращено.

Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно пункта 7 "Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

Таким образом, заявленные к взысканию с ответчика платежи в виде штрафа относятся к текущим, выявлены после возбуждения дела о банкротстве и подлежат рассмотрению независимо от признания должника банкротом.

Как следует из материалов дела, 05 февраля 2018 года решением Арбитражного суда Оренбургской области ФИО1 признана банкротом.

Налоговая декларация по уплате налога и ее предоставление налогоплательщиком за 4-й квартал 2018 год должна быть подана не позднее 20 января 2019 года, за 1-й квартал 2019 года не позднее 22 апреля 2019 года, за 2-квартал 2019 года не позднее 25 июля 2019 года.

Судом установил, что налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД и НДС и по п.1 ст. 122 НК Российской Федерации за неполную уплату налога на НДС. Учитывая, что заявление о признании должника банкротом было принято 05 февраля 2018 года, решение о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено после принятия к производству заявления о признании должника банкротом. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущими, требования по которым не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Следовательно, спорный штраф относится к текущим платежам и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Таким образом, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций возникла у ФИО1 после даты признания должника банкротом, а также после принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) и подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

В период с 28 октября 2009 год по 04 июня 2018 года ФИО1 находилась на едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности и осуществляла деятельность <данные изъяты>

В силу п.п. 1, 3 ст. 346.32 НК Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

С учетом изложенного, а также положений ст. 246.30 НК Российской Федерации, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал, налогоплательщик обязан был произвести уплату налога за 4-й квартал 2018 года не позднее 20 января 2019 года, за 1-й квартал 2019 года не позднее 22 апреля 2019 года, за 2-квартал 2019 года не позднее 25 июля 2019 года.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по ЕВНД за 4-й квартал 2018 года и 1-й квартал 2019 года установлено, ФИО1 не представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотренного статьей 119 НК Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением налогового органа № от 17 января 2020 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершенное налоговое правонарушение по п.1 чт. 119 НК Российской Федерации в размере 2 000руб. за 1 квартал 2019 года.

Решением налогового органа № от 27 декабря 2019 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершенное налоговое правонарушение по п.1 чт. 119 НК Российской Федерации в размере 1 000руб. за 4 квартал 2018 года.

Административный ответчик ФИО1 являясь плательщиком налога на добавленную стоимость представила в Инспекцию налоговую декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года, в соответствии с которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0руб., за 1-й квартал 2019 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0руб.

Решением заместителя начальника ИФНС Промышленного района г. Оренбурга № от 05 июня 2020 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за внесение недостоверных сведений в налоговую декларацию в виде уменьшения НДС подлежащего уплате в бюджет, с целью получения налоговых вычетов. Данные нарушения были выявлены налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки, которой установлена неуплата налога на НДС за 2-й квартал 2019 года в результате необоснованного применения налоговых вычетов в сумме 27 966руб., штраф за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок 2 000руб.

Решением заместителя начальника ИФНС Промышленного района г. Оренбурга № от 14 января 2020 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за внесение недостоверных сведений в налоговую декларацию в виде уменьшения НДС подлежащего уплате в бюджет, с целью получения налоговых вычетов. Данные нарушения были выявлены налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки, которой установлена неуплата налога на НДС за 1-й квартал 2019 года в результате необоснованного применения налоговых вычетов в сумме 21 526руб.40коп.

Указанные решения вступили в законную силу. Доказательств, что решения налогового органа административным ответчиком были обжалованы, материалы дела не представлено.

В установленные сроки уплаты сумма начисленного налога и штрафа Чеховских В.В. уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате налога и штрафа № от 04 апреля 2021 года со сроком уплаты до 22 апреля 2021 года. Однако, до настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено.

С учетом сроков исполнения, установленного указанным требованием, срок для взыскания задолженности в порядке приказного производства истекает 22 октября 2021 года.

Поскольку данное требование налогового органа в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность уплате налога и штрафа не погашена, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа 23 июня 2021 года (согласно штампу на заявлении).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области от 09 января 2023 года судебный приказ, выданный 30 июня 2021 года в отношении ФИО1 отменен в связи с заявлением должника.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен 09 января 2023 года, срок обращения в суд с административным иском истекал 10 июля 2023 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 93 КАС Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Согласно ч.4 ст. 93 КАС Российской Федерации, процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Как следует из почтового конверта с оттиском почтового штемпеля отделения о принятии почтовой корреспонденции, административное исковое заявление было отправлено в суд 10 июля 2023 года, из чего следует, что оно подано без пропуска срока.

С учетом изложенного, довод стороны административного ответчика о невозможности взыскания налогов и штрафов из-за пропуска срока на подачу административного искового заявления, является не состоятельным, при этом утрата статуса предпринимателя не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате задолженности по налоговым платежам и страховым взносам, образовавшихся в период предпринимательской деятельности.

До настоящего времени задолженность по уплате налога и штрафа не оплачена. Доказательств обратного в ходе судебного разбирательства судом не добыто, а административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется.

На основании совокупности исследованных в ходе судебного разбирательства доказательств, суд приходит к вводу, что с ФИО1 подлежат взысканию:

-штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2019 год в размере 2 000руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2019 год в размере 2 000руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2018 год в размере 1 000руб.;

- штраф за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1-й квартал 2019 года в размере 20 509руб.83коп.;

- штраф за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2-й квартал 2019 года в размере 27 966руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Сумма указанных расходов подлежит зачислению в доход местного бюджета.

В связи с чем, в соответствии со ст.333.19 НК Российской Федерации с ответчика подлежат взысканию в доход местного бюджета понесенные судом издержки (государственная пошлина), связанные с рассмотрением дела, от которых административный истец освобожден в размере 1804руб.25коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и штрафам в размере 53 475руб.83коп., из которых:

-штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2019 год в размере 2 000руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2019 год в размере 2 000руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2018 год в размере 1 000руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 1804руб.25коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2023 года