УИД 76RS0010-01-2025-000835-61 изг. 04.06.2025 г.
Дело № 2а-830/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 мая 2025 года г. Ростов Ярославской области
Ростовский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Демич А.Н.,
при секретаре Кучиной Н.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 737,18 руб.
Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
Административное исковое заявление подано административным истцом в связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате пени.
В судебном заседании административный истец- МИ ФНС № 10 по Ярославской области участия не принимало, ходатайствовало о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик- ФИО1 извещен надлежаще, участия в судебном заседании не принимал.
Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствие надлежаще извещенных сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности №.В., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48НК РФ составляет 48 860,18 руб., в т.ч. пени - 7 737,18 рублей, налог 41 123 рублей.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2023 год (в сумме 4 743,90 рублей), НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за июль 2024 года в сумме 2 327 рублей, НДФЛ на доходы от осуществления предпринимательской деятельности за 2023 год в сумме 22 472,10 рублей, страховые взносы на ОПС за 6 мес. 2024 года в сумме 11 580 рублей, пени в размере 7 737, 18 рублей.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим налоговым периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил расчет сумм налога НДФЛ за июль 2024 года (форма 6-НДФЛ), согласно которому в бюджет надлежало уплатить 2 327 рублей. Задолженность за июль 2024 года была погашена ДД.ММ.ГГГГ.
Далее по НДФЛ за 2023 год. Срок уплаты данного налога составлял в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщик представил ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляла 780 рублей, в части налога, превышающей 650 тысяч рублей. Задолженность была погашена налогоплательщиком платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
Далее относительно уплаты страховых взносов.
ФИО1 в силу ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, как нотариус, является плательщиком страховых взносов.
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, предоставляют в налоговый орган расчет по страховым взносам не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным периодом.
Согласно расчет, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 6 месяцев 2024 года составляет 11 580 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 790 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 790 рублей.
Задолженность за июнь 2024 года была погашена ДД.ММ.ГГГГ.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ) принадлежность сумм Денежных средств, перечисленных и (или| признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщику суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
-недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
-пени;
-проценты;
-штрафы.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п. 4 ст.111.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНИ), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.
Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 г. продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федераций " продлен в 2023 году на 6 месяцев
Поскольку в сроки, установленные законом ФИО1 в полном объеме не произведена оплата налога, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 62502 от 21.07.2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражалась вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
На дату формирования указанного требования у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо: НДФЛ за 2022 год в размере 650 000 рублей, за 2022 год в размере 18 559 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 35 194,25 рублей, пени в размер 29 282,36 рублей.
В отношении налогоплательщика применялись меры взыскания: судебным приказом от 07.03.2024 года № 2а-1095/2024 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 55 622, рублей, пени в размере 57 541,14 рублей; судебным приказом № 2а- 3547/2024 от 23.07.2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ за 6 мес. 2024 года, страховые взносы за 6 мес. 2024 года в сумме 5 790 рублей, страховые взносы на ОПС за 2023 года – 56 939,95 рублей и пени 1 589,15 рублей.
Также орган налогового контроля обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ростовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки и пени.
23.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Ростовского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.
По данному судебному приказу были взысканы: НДФЛ за 2023 год в размере 4 743 рублей, НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за июль 2024 года в размере 2 327 рублей, НДФЛ на доходы от осуществления предпринимательской деятельности за 2023 год в сумме 22 472,10 рублей. страховые взносы на ОПС за 6 мес. 2024 года в размере 11 580 рублей, пени 7 737,18 рублей.
11.09.2024 года данный судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
Впоследствии после отмены судебного приказа налогоплательщиком была оплачена задолженность в вышеуказанном размере за исключением суммы пени ( 7 737,18 рублей).
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что истцом обоснованно начислены пени по за несвоевременную уплату ФИО1 налогов за период с 08.07.2024 по 04.08.2024г., их расчет административным истцом выполнены верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.
Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> (ИНН<***>) удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации пени за несвоевременную уплату налогов за период с 08.07.2024г. по 04.08.2024г. в размере 7 737,18 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Н. Демич