Решение по делу № 2А-298/2023 от 05.04.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 г.г. и пени.

№

УИД 62RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 05 апреля 2023 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Хохловой М.С.,

при секретаре судебного заседания Юсовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 г.г. и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего в доход государства задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в общей сумме 1670,00 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,33 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,13 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, поступившим из Росреестра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: с К№, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; с К№, площадью 2900 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога, подлежащего уплате по итогу налогового периода. Налоговые уведомления оставлены налогоплательщиком без исполнения. На основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога с указанием на числящуюся задолженность по налогам и пени. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования, тем самым административный ответчик не исполнил в срок возложенные на него обязанности налоговым законодательством. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей; определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета РФ задолженности по обязательным платежам, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом; поступило заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие; с административным иском не согласен, поскольку земельный участок ему не принадлежит.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч. 1 ст. 392 НК РФ).

Решением Касимовской городской Думы Рязанской области от 28.11.2006 года №100/17 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - городской округ город Касимов» в редакции, действовавшей в спорный период, установлены следующие ставки земельного налога: - 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; в пределах особо охраняемых природных территорий, не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ; из состава земель лесного фонда; в пределах которых расположены водные объекты, находящиеся в государственной или муниципальной собственности; занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд и не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ; не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ, в границах закрытых административно-территориальных образований; предназначенные для строительства, реконструкции и (или) эксплуатации (далее также - размещение) объектов морского транспорта, внутреннего водного транспорта, воздушного транспорта, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, а также автомобильных дорог федерального значения, регионального значения, межмуниципального значения или местного значения; занятые объектами космической инфраструктуры; расположенные под объектами гидротехнических сооружений; предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств; загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли; расположенные в границах земель, зарезервированных для государственных или муниципальных нужд; в первом и втором поясах зон санитарной охраны водных объектов, используемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (абз. в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится на основе налоговых деклараций и других документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов. При этом используется информация, имеющаяся у налогового органа, в том числе полученная в соответствии со ст.85 НК РФ или при истребовании в ходе налогового контроля у налогоплательщиков. На основании сведений, полученных в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета (Письмо Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В силу ч.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

Из представленных налоговой инспекцией материалов следует, что ФИО1 является собственником земельных участков:

с К№, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

с К№, площадью 2900 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога произведен административным истцом следующим образом:

за 2018 год:

- в отношении земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>: налоговая база (кадастровая стоимость) 292320,00 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 12/12, итого – 877,00 рублей.

за 2019 год:

- в отношении земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>: налоговая база (кадастровая стоимость) 264480,00 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 12/12, итого – 793,00 рублей.

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2018-2019 года, исчисленного в отношении земельного участка с К№ составляет 1670,00 рублей.

На основании изложенного Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области ФИО1 исчислены указанные виды налогов.

Расчет суммы пени по земельному налогу, представленный административным истцом произведен следующим образом:

за 2018 год:

877,00 х 13 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 6,50 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/300 = 2,47 рублей;

изменение ставки

877,00 х 43 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 6,25 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/300 = 7,86 рублей,

Итого: 10,33 рублей;

за 2019 год:

793,00 х 110 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 4,25 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/300 = 12,36 рублей;

изменение ставки

793,00 х 35 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 4,50 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/300 = 4,16 рублей;

изменение ставки

793,00 х 50 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 5,00 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/300 = 6,61 рублей.

Итого: 23,13 рублей.

Таким образом, общая сумма пени составляет 33,46 рублей.

Вместе с тем, согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2900,00 кв.м., в ЕГРН отсутствуют.

Из уведомления об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости запрашиваемых сведений от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что дело правоустанавливающих документов на земельный участок с К№ в ЕГРН отсутствует.

Сведений о том, что, ФИО1 является правообладателем земельного участка с К№, площадью 2900,00 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> – данные выписка из ЕГРН и уведомление не содержат.

В выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № № в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, сведения о том, что ему принадлежит (ранее принадлежал) земельный участок с К№, отсутствуют.

Таким образом, предъявление административным истцом административному ответчику требований об уплате налога за 2018-2019 годы за земельный участок с К№, неправомерны, поскольку ФИО1 не является собственником указанного земельного участка и не являлся собственником данного земельного участка в спорные периоды.

Следовательно, требования административного истца о взыскании земельного налога с ФИО1 за земельный участок с К№ за период 2018-2019 г.г. в общей сумме 1670,00 рублей удовлетворению не подлежат.

Поскольку суд считает, что земельный налог за период 2018-2019 г.г. был исчислен неправомерно, следовательно, не подлежал уплате, начисление пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,33 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,13 рублей, также является неправомерным, следовательно, не подлежащими удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит, что административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 г.г. и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС РФ №9 по Рязанской области (№) в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 г.г. и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение одного месяца со дня его оглашения через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья М.С. Хохлова