Решение по делу № 2А-687/2023 от 03.04.2023

Луга 03 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(дело № 2а-687/2023)

Лужский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Скопинской Л.В.

при секретаре Трифонова О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Лужский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.84 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ними; сведений, представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра ответчику был начислен налог на имущество: квартира по адресу: <адрес>, в размере 714,47 руб. Расчет налога за 2019г.: 314 (сумма налога за 2018г. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) *1,1=346 руб. Всего сумма к уплате за 2019г. составила- 346 руб. Налогоплательщиком платежным поручением от 30.11.2020г. был оплачен налог на имущество в размере 346 руб. Однако в связи с наличием у налогоплательщика задолженности по налогу на имущество за 2018г. и отсутствием в платежном поручении от 30.11.2020г. сведений, позволяющих определить период, за который произведена плата, часть суммы 3,59 руб. была зачтена в счет погашения недоимки за 2018г. Таким образом недоимка по земельному налогу за 2019г. составила 3,59 руб. (346-342,41=3,59). Сумма недоимки по налогу на имущество за 2019г. составила 3,59 руб. Земельный налог за 2019г. начислен за: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 755 руб.; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, Старые Полицы, кадастровый № на сумму 577 руб., земельный участок расположенный по адресу: <адрес> на сумму 29 руб. Всего за 2019 год 1361 руб. Налогоплательщиком платежным поручением от 30.11.2020г. был оплачен земельный налог в размере 1361 руб. Однако, в связи с наличием у налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2014г. и отсутствием в платежном поручении от 30.11.2020г. сведений, позволяющих определить период, за который произведена уплата, часть суммы в размере 577,28 руб. была зачтена в счет погашения недоимки за 2014г.Таким образом недоимка по земельному налогу за 2019г. составила 577,28 руб. (1361-783,72=577,28 руб.). На уплату налогов было выписано и направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. Так как транспортный налог не был внесен в установленный законом срок, было направлено требование об уплате налога № от 21.06.2021г., которое также не было исполнено. Также налогоплательщику было направлено требование № от 22.01.2019г. в связи с наличием задолженности по пени.

29.08.2022г. мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженность по налогам и пени. 06.09.2022г. мировым судьей судебного участка №<адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № от 29.08.2022г.

Административный истец Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в письменном ходатайстве просила суд рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик – ФИО, уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное разбирательство не явился, ранее в отзыве на заявленные требования возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, ссылаясь на то, что имущественный и земельный налоги оплачивает ежегодно в установленный законом срок, согласно выставленным требованиям.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно сведениям поступивших в ИФНС России по <адрес> от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, административный ответчик как собственнику объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадатровым №, расположенной по адресу: <адрес> инспекцией начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 401, 388 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, по сроку уплаты 01 ноября года, следующим за истекший период.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком платежным поручением от 30.11.2020г. был оплачен налог на имущество в размере 346 руб. Однако в связи с наличием у налогоплательщика задолженности по налогу на имущество за 2018г. и отсутствием в платежном поручении от 30.11.2020г. сведений, позволяющих определить период, за который произведена плата, часть суммы 3,59 руб. была зачтена в счет погашения недоимки за 2018г. Таким образом недоимка по земельному налогу за 2019г. составила 3,59 руб. (346-342,41=3,59). Сумма недоимки по налогу на имущество за 2019г. составила 3,59 руб. Земельный налог за 2019г. начислен за: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 755 руб.; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 577 руб., земельный участок расположенный по адресу: <адрес> на сумму 29 руб. Всего за 2019 год 1361 руб. Налогоплательщиком платежным поручением от 30.11.2020г. был оплачен земельный налог в размере 1361 руб. Однако, в связи с наличием у налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2014г. и отсутствием в платежном поручении от 30.11.2020г. сведений, позволяющих определить период, за который произведена уплата, часть суммы в размере 577,28 руб. была зачтена в счет погашения недоимки за 2014г.Таким образом недоимка по земельному налогу за 2019г. составила 577,28 руб. (1361-783,72=577,28 руб.). На уплату налогов было выписано и направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. Так как транспортный налог не был внесен в установленный законом срок, было направлено требование об уплате налога № от 21.06.2021г., которое также не было исполнено. Также налогоплательщику было направлено требование № от 22.01.2019г. в связи с наличием задолженности по пени.

С момента получения налогового уведомления у ответчика ФИО наступила обязанность по уплате указанного налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доводы ответчика в письменных возражениях на заявленные исковые требования сводятся к тому, что имущественный и земельный налоги оплачивает ежегодно в установленный законом срок, согласно выставленным требованиям.

Ответчик не представил суду доказательства наличия обстоятельств для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, что позволяет суду сделать вывод, что таковые отсутствуют.

Расчет задолженности по налогу произведенный ИФНС России по <адрес>, административным ответчиком не опровергнут.

В связи с чем, требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, с ФИО в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> денежные средства в размере 616,97 рублей.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета Муниципального образования Лужский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградской областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Председательствующий подпись

УИД: 47RS0№-40