Решение по делу № 2А-1918/2023 от 10.08.2023

Дело № 2а-1918/2023

УИД 26RS0010-01-2023-002530-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 10 августа 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре - Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Ставропольскому краю к Саркисян ФИО6 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате недоимок в доход государства в общем размере 2146,77 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1794,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 352,04 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> края в качестве налогоплательщика.

В период с 30 сентября 2014 года по 12 сентября 2017 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ИНН №.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2017 года – 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2017 года – 4 590 рублей.

Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2017 год пропорционально срока регистрации налогоплательщика в качестве ИП, которые административный ответчик ФИО1 уплатила частично в бюджет Российской Федерации до настоящего времени с просрочкой установленного срока.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Задолженность по пени по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в общем размере 1794,73 рублей, на обязательное медицинское страхование с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в общем размере 352,04 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 в общей сумме 12 311,43 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 5 города Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № 2А-241-07-423/2021 от 09 июня 2021 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 30 декабря 2022 года. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Административный ответчик частично погасила задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако, не в полном объеме, остаток в размере 2146,77 рублей не погашен ею до настоящего времени.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела не явилась, представив суду письменное обращение, в котором просила суд применить срок исковой давности к требованиям административного истца, и в удовлетворении административного искового заявления отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщики, указанные в под. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 30 сентября 2014 года по 12 сентября 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности – «Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках».

В отношении ФИО1 налоговым органом был произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период осуществления ею предпринимательской деятельности:

- в 2017 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды в размере 23 400 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4 590 рублей.

Однако в установленные законом сроки ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджет Пенсионного фонда РФ не уплатила, что не оспорено административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на суммы задолженности по страховым взносам за 2017 год начислены пени.

Задолженность по пени по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в общем размере 1 794,73 рублей, на обязательное медицинское страхование с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в общем размере 352,04 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени от 12 марта 2018 года № 32570 сроком исполнения до 30 марта 2018 года; от 08 июня 2018 года № 39795 со сроком исполнения до 29 июня 2018 года; от 28 ноября 2018 года № 45063 со сроком исполнения до 18 декабря 2018 года; от 24 декабря 2018 года № 48007 со сроком исполнения до 21 января 2019 года; от 07 июля 2019 года № 59419 со сроком исполнения до 06 ноября 2019 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Согласно административных требований, МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по уплате недоимок в доход государства в общем размере 2146,77 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 1 794,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 352,04 рублей.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В качестве доказательств обоснованности требований о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за период 2017 год, налоговый орган ссылается на тот факт, что задолженность по страховым взносам с ФИО1 взыскана 09 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 5 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края на основании судебного приказа № 2А-241-07-423/2021. Административный ответчик частично погасила задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, но не в полном объеме, остаток в размере 2 146,77 рублей не погашен до настоящего времени.

Таким образом, налоговым органом представлены доказательства взыскания задолженности по уплате страховых взносов, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов и налогов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 12 марта 2018 года № 32570 сроком исполнения до 30 марта 2018 года; от 08 июня 2018 года № 39795 со сроком исполнения до 29 июня 2018 года; от 28 ноября 2018 года № 45063 со сроком исполнения до 18 декабря 2018 года; от 24 декабря 2018 года № 48007 со сроком исполнения до 21 января 2019 года; от 07 июля 2019 года № 59419 со сроком исполнения до 06 ноября 2019 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений.

От добровольной уплаты налогов и пени налогоплательщик ФИО1 уклонилась.

Административный ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности к административным исковым требованиям. Разрешая данное ходатайство, суд исходит из следующего.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 города Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края был выдан судебный приказ № 2А-241-07-423/2021 о взыскании с ФИО1 недоимок на общую сумму 2486,31 рублей.

30 декабря 2022 года указанный приказ отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 09 июня 2023 года, то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок. Таким образом, оснований для применения срока исковой давности к требованиям административного истца не имеется, поскольку административное исковое заявление подано в срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно представленным истцом сведениям, на момент подачи административного иска за административным ответчиком числится задолженность по уплате недоимок в доход государства в общем размере 2146,77 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 1 794,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 352,04 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Задолженность ФИО1 по уплате пени по страховым взносам за период осуществления ею индивидуальной деятельности подтверждена материалами административного дела.

Административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, являлсась плательщиком страховых взносов, до настоящего времени задолженность по уплате пени по страховым взносам и налогу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 2 146,77 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286- 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по Ставропольскому краю к Саркисян ФИО7 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, - удовлетворить.

Взыскать с Саркисян ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН № паспорт гражданина Российской Федерации серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес> и <адрес> в доход государства задолженность по уплате недоимок в доход государства в общем размере 2 146,77 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 1 794,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 27 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в размере 352,04 рублей.

Взыскать с Саркисян ФИО9 в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2023 года)

Судья Е.В. Демьянов