РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 июля 2025 г. г.Новомосковск Тульской области
Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.
при секретаре Марцен В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1526/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2021 год, недоимки по налогу на профессиональный доход за май, июнь 2023 года, штрафов, а также пени, начисленных на НДФЛ за 2021 год, НПД за декабрь 2020, ноябрь 2022, май, июнь 2023,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 149 500 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 4480,88 руб., июнь 2023 года – в размере 4940,46 руб., штрафов в размере 22425 руб. и 14950 руб., а также пени, начисленных на НДФЛ за 2021 год, НПД за декабрь 2020, ноябрь 2022, май, июнь 2023 в общем размере 16275,84 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 на основании Федерального закона от 27.11.2018 применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Через мобильное приложение «Мой налог» ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой налога направлялось требование, которое не было добровольно исполнено. Помимо указанного ФИО1 в 2021 году реализовано недвижимое имущество, находящееся у него в собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем налоговым органом начислен налог на доходы. В связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3НДФЛ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, исчисленного по ст. 119 НК РФ в размере 22425 руб. и по ст. 122 НК РФ – в размере 14950 руб. На сумму недоимки по НПД за декабрь 2020 года, ноябрь 2022 года, май, июнь 2023 года налоговым органом с учетом уточнения исковых требований начислены пени за период с 26.01.2021 по 25.08.2023, а по НДФЛ за 2021 год за период с 16.07.2022 по 25.08.2023 в общем размере 16275,84 руб. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, штрафы и пени в общем размере 212572,18 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.
В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ № 422) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
Согласно ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ № 422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Исходя из ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422 (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 ФЗ № 422).
В связи с отсутствием в установленный законом срок поступлений в счет оплаты НПД за декабрь 2020 года в размере 1515,16 руб., а в ноябре 2022 года – в размере 4122 руб. у ФИО1 образовалась недоимка в общем размере 5 637,16 руб., которая исходя из информации УФНС России по Тульской области от 14.07.2025 №@ погашена 28.05.2023.
В дальнейшем в связи с наличием сведений о реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, с КН №, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, налоговым органом в отсутствие декларации по форме 3НДФЛ за 2021 год проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО1 начислен НДФЛ в размере 149500 руб.
Факт реализации недвижимого имущества: квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности на которую зарегистрировано за ФИО1 30.09.2020, подтверждается выпиской из ЕГРН, согласно которой право ФИО1 на спорное жилое помещение прекращено 13.01.2021 на основании договора купли-продажи.
В связи с указанным налоговым органом, исходя из положений ст. 214.10 НК РФ, определен доход ФИО1 в размере 149500 руб. из расчета: 2150000-1000000)*13%.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом срок уплаты начисленного НДФЛ за 2021 год – 15.07.2022.
В связи с непредставлением в установленный срок расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи спорного объекта недвижимости, неуплаты налога, на основании решения УФНС России по Тульской области № от 11.01.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. За непредставление налоговой декларации на основании по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 22425 руб., исходя из расчета 149500*30%/2, а за неуплату налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 14950 руб., исходя из расчета: 149500*20%/2. При назначении штрафа налоговым органом применены положения пп 3 п.1 и п. 4 ст. 112 НК РФ: размер штрафа уменьшен в два раза.
ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25.05.2023 об уплате образовавшейся недоимки со сроком исполнения до 17.07.2023.
Поскольку в добровольном порядке указанное требование не было исполнено, налоговым органом мировому судье судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки. Указанное заявление направлено в адрес мирового судьи 20.12.2023 и поступило 25.01.2024.
По результатам рассмотрения указанного заявления 30.01.2021 мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в его принятии.
В связи с указанным УФНС России по Тульской области в Новомосковский районный суд направлено административное исковое заявление, которое поступило в суд 22.11.2024.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился в установленные законом сроки, то есть до 17.01.2024, а в дальнейшем им последовательно принимались меры по взысканию образовавшейся недоимки, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд и считает возможным его восстановить.
Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 149500 руб., начисленных в связи с непредставлением налоговой декларации и неуплатой налога штрафов в размере 14950 руб. и 22425 руб., а также недоимки по НПД за май и июнь 2023, начисленной после направления ФИО1 требования № от 25.05.2025, в размере 4480,88 руб. и 4940,46 руб. соответственно, суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая требования УФНС России по Тульской области о взыскании пени, начисленных на НПД за декабрь 2020, ноябрь 2022, май, июнь 2023 года, на НДФЛ 2021 года, суд исходит из следующего.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
Принимая во внимание то обстоятельство, что недоимка по НПД за май, июнь 2023 года, по НДФЛ за 2021 год подлежит взысканию на основании настоящего искового заявления, требования административного истца о взыскании с ответчика пени, начисленных на НДФЛ за 2021 год (149500 руб.) за период с 16.07.2022 по 25.08.2023 в размере 15 921,37 руб. подлежат удовлетворению.
Исходя из представленной в адрес суда УФНС России по Тульской области письмом от 14.07.2025 №@ информации, недоимка по НПД за декабрь 2020 в размере 1515,16 руб. и за ноябрь 2022 года в размере 4122 руб. погашена ФИО1 28.05.2023 добровольно.
Вместе с тем, исходя из представленного суду расчета, пени по НПД за декабрь 2020 и ноябрь 2022 начислены ФИО1 налоговым органом за период по 25.08.2023 включительно. Поскольку ФИО1 погашена недоимка по НПД за декабрь 2020 и ноябрь 2022 в полном объеме 28.05.2023, пени на указанные налоги подлежат исчислению по дату их фактической уплаты.
Таким образом, из расчета пени по НПД за декабрь 2020 и ноябрь 2022 подлежит исключению период с 29.05.2023 по 25.08.2023.
Так, размер пени, начисляемых на НПД за декабрь 2020 года (1515,16 руб.) за период с 26.01.2021 по 28.05.2023 составит 249,01 руб. из расчета:
Период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
26.01.2021 – 21.03.2021
55
4,25
300
11,81
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
7,95
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
12,63
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
11,39
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
16,09
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
14,32
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
21,21
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
24,04
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
6,72
28.02.2022 – 31.03.202202.10.2022 – 28.05.2023
32239
207,5
300300
32,3290,53
Из постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ следует, что на срок действия моратория (с 01.04.2022 по 01.10.2022) в отношении должников, на которых он распространяется, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей. Под мораторий в виде неначисления пеней попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022.
В связи с указанным из расчета пени на НПД за декабрь 2020 года исключен период с 01.04.2022 по 01.10.2022.
Размер пени, начисляемых на НПД за ноябрь 2022 года (4122 руб.) за период с 26.01.2021 по 28.05.2023 составит 157,67 руб. из расчета: 153 дня (с 27.12.2022 по 28.05.2023)*7,5%/300. При этом судом из указанного расчета исключен период с 26.01.2021 по 26.12.2022, заявленный административным истцом, поскольку обязанность по уплате НПД за ноябрь 2022 года для налогоплательщика наступила 26.12.2022, в связи с чем пени подлежат начислению с 27.12.2022 по день уплаты 28.05.2023.
Административным истцом помимо указанного также заявлено требование о взыскании пени, начисленных на НПД за май, июнь 2023 за период с 26.01.2021 по 25.08.2023. Поскольку недоимка по НПД за май 2023 в размере 4480,88 руб., и июнь 2023 в размере 4940,46 руб. подлежит взысканию на основании настоящего решения, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований налогового о взыскании пени, начисленных на недоимку по НПД за май, июнь 2023 года. Принимая во внимание, что административным истцом, несмотря на неоднократные запросы суда расчет пени по НПД за май, июнь 2023 года не представлен, суд производит собственный расчет.
Так, пени, начисляемые на НПД за май 2023 года (4480,88 руб.), за период с 29.06.2023 по 25.08.2023 составят 75,66 руб. из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
29.06.2023 – 23.07.2023
25
7,5
300
28,01
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
27,93
15.08.2023 – 25.08.2023
11
12
300
19,72
При этом судом из указанного расчета исключен период с 26.01.2021 по 28.06.2023, заявленный административным истцом, поскольку обязанность по уплате НПД за май 2023 года для налогоплательщика наступила 28.06.2023, в связи с чем пени подлежат начислению с 29.06.2023 по 25.08.2023.
Пени, начисляемые на НПД за июнь 2023 года (4940,46 руб.), за период с 29.07.2023 по 25.08.2023 составят 45,54 руб. из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
29.07.2023 – 14.08.2023
17
8,5
300
23,80
15.08.2023 – 25.08.2023
11
12
300
21,74
При этом судом из указанного расчета исключен период с 26.01.2021 по 28.07.2023, заявленный административным истцом, поскольку обязанность по уплате НПД за июнь 2023 года для налогоплательщика наступила 28.07.2023, в связи с чем пени подлежат начислению с 29.07.2023 по 25.08.2023.
На основании установленных обстоятельств по делу общий размер пени, начисленных на недоимку по НПД за декабрь 2020 года, ноябрь 2022 года, май, июнь 2023 года, по НДФЛ 2021 года составит 16 449,25 руб. из расчета: 45,54 руб.+75,66 руб. +157,67 руб.+249,01 руб.+ 15 921,37 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
В связи с тем, что административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных на а недоимку по НПД за декабрь 2020 года, ноябрь 2022 года, май, июнь 2023 года, по НДФЛ 2021 года в размере 16275,84 руб., что меньше рассчитанного судом размера пени в сумме 16449,25 руб., суд приходит к выводу о том, что с ФИО1. на основании ч. 1 ст. 178 КАС РФ подлежит взысканию сумма пени в размере заявленных истцом требований – 16275,84 руб.
Доказательств частичной или полной оплаты пени административным ответчиком суду не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 7 377 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 149 500 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 4480,88 руб., июнь 2023 года в размере 4940,46 руб., штрафы за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ в размере 22425 руб. и по ст. 122 НК РФ – в размере 14950 руб., пени, начисленные за период с 26.01.2021 по 25.08.2023 на недоимку по НПД за декабрь 2020 года, ноябрь 2022 года, май, июнь 2023 год, НДФЛ за 2021 год в общем размере 16275,84 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковска государственную пошлину в размере 7 377 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.
Судья О.А. Иванова