УИД 23RS0044-01-2022-003495-92

Дело № 2а-3064/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 13 декабря 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Вихора П.Н.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3286,69 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14918,46 рублей, недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3591 рублей, пени в размере 3144,94 рублей. В обоснование административных исковых требований указано о том, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязана была самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ - не исполнила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил налог, согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за периоды 2018-2020 годов, составляет 18205,15 рублей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 НК РФ. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (и. 6 ст. 69 НК РФ). Руководствуясь ст. 69, ст.70 НК РФ, истцом в адрес ответчика были направлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 28.09.2020г., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 05.11.2021г., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ. В требованиях сообщалось налогоплательщику о наличии задолженности: по страховым взносам ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 53.78 руб. из требования №, по страховым взносам ОПС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 260.84 руб. из требования №, по страховым взносам ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 53.78 руб. из требования №, по страховым взносам ОПС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 260.84 руб. из требования №, по страховым взносам ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 3179.13 руб. из требования №, по страховым взносам ОПС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 14396.78 руб. из требования №. В установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил. Ответчик в установленный законом срок, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за период 2018-2021гг.) в размере 6735,94 рублей не оплатил, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 НК РФ. Руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ истцом в адрес ответчика были направлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 17.06.2021г., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 05.11.2021г., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ. В требованиях сообщалось налогоплательщику о наличии задолженности: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по виду платежа: «пени» в размере 198.99 руб., из требования №, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по виду платежа: «пени» в размере 356.93 руб., из требования №, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по виду платежей: «налог» в размере 338, и «пени» в размере 7.34 руб., из требования №, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по виду платежа: «пени» в размере 2581.68 руб., из требования №. В установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-869/2022 о взыскании задолженности в общей сумме 25778.62 рублей, а также госпошлины в размере 486.68 рублей, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлялись надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано в п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязана была самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ не исполнила.

Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 28.09.2020г., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на 28.09.2020г., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил налог, согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за периоды ДД.ММ.ГГГГ годов, составляет 18205,15 рублей.

Ответчик в установленный законом срок, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за период ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 6735,94 рублей не оплатил, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в общей сумме 25778,62 рублей, а также госпошлины в размере 486,68 рублей, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период образования задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма страховых взносов, заявленная ко взысканию по требованиям №, № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3 000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием с ФИО2 недоимки и пени, учитывая положения в соответствии ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась в мае 2022 года, то есть с пропуском установленного срока.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В административном исковом заявлении представитель ИФНС России по Северскому району не просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности по налогам, предусмотренный ст. 48 НК РФ, на наличие уважительных причин пропуска срока не ссылается.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, требования административного истца к ФИО2 в данной части подлежат оставлению без удовлетворения.

Поскольку общая сумма налогов по ОМС и ОПС и ЕНВД, заявленная ко взысканию по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 рублей после выставления требования №, шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием с ФИО2 недоимки и пени, подлежащих уплате до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая положения в соответствии ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась в мае 2022 года, то есть в установленный законом срок.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, задолженность не погашена, законность их начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований инспекции в части недоимки по уплате ЕНВД в размере 338 рублей, пени в размере 7,34 рублей; пени по ОМС в размере 3179,13 рублей и пени по ОПС в размере 14 396,78 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 716 рублей 84 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 179 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 396 рублей 78 копеек, недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 338 рублей, пени в размере 7 рублей 34 копеек, а всего подлежит взысканию 17 921 рубль 25 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 716 рублей 84 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий П.Н. Вихор