Решение по делу № 2А-509/2023 от 27.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кучумовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-509/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее –УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 ИНН № в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 29.02.2016 по 30.11.2020. В период ведения ФИО2 индивидуальной предпринимательской деятельности в связи с неуплатой страховых взносов за расчетные период 2017-2019 г.г. взыскание производилось в порядке ст.ст.46, 47 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетный период 2017 год по требованию об уплате налога от 22.02.2018 №, за расчетный период 2018 год по требованию об уплате налога от 23.01.2019 №, за расчетный период 2019 год по требованию об уплате налога от 16.01.2020 № налоговым органом в соответствии со ст.46 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО2 направлено решение № от 03.05.2018, № от 11.04.2019, № от 06.03.2020 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В связи с не поступлением от ФИО2 денежных средств в рамках взыскания по ст.46 Налогового кодекса РФ, к ФИО2 применены меры взыскания, установленные ст.47 Налогового кодекса РФ.

В отношении ФИО2 в ОСП Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области направлены постановления по ст.47 Налогового кодекса РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 09.02.2019, по которому возбуждено исполнительное производство № от 15.02.2019; № от 16.04.2019, по которому возбуждено исполнительное производство № от 19.04.2019; № от 20.03.2020, по которому возбуждено исполнительное производство № от 23.03.2020.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговый период 2020 год в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.02.2021 № со сроком исполнения до 13.04.2021. Данная задолженность взыскана в порядке приказного производства, 18.05.2021 мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2020 г.г. начислена пеня.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено требование по месту регистрации ФИО2 об уплате налога от 17.07.2022 № со сроком исполнения до 09.09.2022.

Данная задолженность взыскивалась в приказном производстве, однако мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 16.12.2022 налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку требование не является бесспорным.

Оплата по указанному требованию от налогоплательщика не поступала.

Просят суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области пеню по налогам:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- в размере 6674,81 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022, исчисленную на сумму недоимки 26545 руб. за 2018 год;

- в размере 4637,30 руб. за период с 24.12.2018 по 22.09.2021, исчисленную на сумму недоимки 23400 руб. за 2017 год;

- в размере 3026,72 руб. за период с 16.12.2020 по 31.03.2022, исчисленную на сумму недоимки 29744 руб. за 2020 год;

- в размере 6674,81 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022, исчисленную на сумму недоимки 26545 руб. за 2018 год;

- в размере 4891,62 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, исчисленную на сумму недоимки 29354 руб. за 2019 год;

итого 19230,45 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- в размере 1411,61 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022, исчисленную на сумму недоимки 5840 руб. за 2018 год;

- в размере 909,64 руб. за период с 24.12.2018 по 22.09.2021, исчисленную на сумму недоимки 4590 руб. за 2017 год;

- в размере 1147,18 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, исчисленную на сумму недоимки 6884 руб. за 2019 год;

- в размере 785,96 руб. за период с 16.12.2020 по 31.03.2022, исчисленную на сумму недоимки 7723,83 руб. за 2020;

итого 4254,39 руб.;

всего ко взысканию 23484,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 не явилась, извещена о нем надлежащим образом, в адресованном суду письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о нем надлежащим образом, письменных возражений не представил.

Разрешая вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ст.101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Кроме того, положения ч.6 ст.45 КАС РФ определяют не только права лиц, участвующих в деле, но и их обязанность – добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Помимо вышеизложенного суд учитывает то обстоятельство, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» заблаговременно размещается на официальном и общедоступном сайте Кимовского районного суда Тульской области в сети Интернет, и стороны, имели объективную возможность ознакомиться с данной информацией.

Сведений о добровольном снятии ФИО2 с регистрационного учета, а равно об избрании им иного, нежели квартира № в доме № по ул.<данные изъяты> г.Кимовск Тульской области, места жительства, в распоряжение суда не представлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии вынужденного характера неявки административного ответчика в судебное заседание.

В силу ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее ст.39 (ч.1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании ч.5 ст.430 Налоговой кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п.3 ст.70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 26.02.2016 по 30.11.2020, ОГРНИП №.

На основании ст.ст.419, 430 Налогового кодекса РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб.; за 2018 года на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.; за 2019 года на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.; за 2020 года на обязательное пенсионное страхование в размере 29744 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были вынесены постановления о взыскании с ФИО2 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№ от 09.02.2019 на сумму налога в размере 27990 руб., пени в размере 338,45 руб., всего 28328,45 руб.;

№ от 16.04.2019 на сумму налога в размере 32385 руб., пени в размере 108,76 руб., всего 32493,76 руб.;

№ от 20.03.2020 на сумму налога в размере 36238 руб., пени в размере 113,24 руб., всего 36351,24 руб.

По сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области ФИО1 от 27.06.2023, постановлений об окончании исполнительных производств следует, что 07.06.2022 окончено исполнительное производство №, возбужденное по решению налогового органа № от 20.03.2020, поскольку по состоянию на 07.06.2022 остаток задолженности по исполнительному производству составляет 0 руб., денежные средства были перечислены взыскателю заявкой на кассовый расход № от 21.09.2021. 29.01.2020 окончено исполнительное производство №, возбужденное по решению налогового органа № от 16.04.2019, поскольку невозможно установить местонахождение должника либо его имущества, взыскание по исполнительному производству не производилось. Исполнительное производство № в базе отделения не найдено, возможно уничтожено в связи со сроком хранения.

18.05.2021 УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 недоимки за 2020 год: по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 29744 руб., пеня в размере 257,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периода, начиная с 01.01.2027: налог в размере 7723,83 руб., пеня в размере 66,75 руб., всего 37791,62 руб.

18.05.2021 мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области выдан судебный приказ № по заявленным требованиям.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате пени по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, на общую сумму 23484,84 руб. от 17.07.2022 № со сроком исполнения до 09.09.2022.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной суммы пени по требованию от 17.07.2022 № в размере 19230,45 руб. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и в размере 4254,39 руб. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

Определением мирового судьи от 16.12.2022 налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по заявленным требования, поскольку требование не является бесспорным.

Письмом мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 05.04.2023, УФНС России по Тульской области возвращено заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО2 с ходатайством о восстановлении срока и разъяснено, что ранее определением мирового судьи от 16.12.2022, вступившим в законную силу 14.01.2023, заявление уже было возвращено налоговому органу.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из разъяснений, данных в абзаце втором п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 НК РФ, ч.3 ст.123.4, ч.1 ст.286, ст.287 Кодекса).

В силу приведенного выше разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа не препятствовал налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском.

Из материалов дела следует, что обращаясь в суд 16.06.2023 (по штемпелю на конверте), административный истец превысил шести месячный срок с момента истечения срока исполнения требования № от 17.07.2022 об уплате пени (09.09.2022).

При этом административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с приведением уважительных причин, по которым данный срок был пропущен.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 31.07.2023.

Председательствующий