Апелляционное определение по делу № 33А-4806/2023 от 04.07.2023

Судья Суворов Д.А. Дело ***

УИД ***

*** (1 инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

04 июля 2023 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.,

судей Романютенко Н.В., Скляр А.А.,

при секретаре Хабаровой Ю.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика И на решение Индустриального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к И о взыскании задолженности по транспортному налогу, пене.

Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к И о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 32 760 руб., пене по нему за период с 2 по ДД.ММ.ГГ – 114,66 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что И является собственником легкового автомобиля Тойота <данные изъяты>. Ответчику были направлены налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, однако налоги и пени не уплачены. Мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГ был выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГ, отменен.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ административный иск удовлетворен, с ответчика взысканы в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 760 руб., пеня по нему – 114,66 руб., а всего 32 874,66 руб., в доход муниципального образования городской округ – город Барнаул – государственная пошлина в сумме 1 186,24 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик И просит отменить решение суда с принятием нового, ссылаясь на то, что истцом пропущен срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, а также срок на подачу административного искового заявления.

В письменных возражениях МИФНС России №16 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явились, об отложении разбирательства не просили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотрение жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. - 120 руб.

Как следует из материалов дела, за ответчиком с ДД.ММ.ГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортным средством транспортный налог, рассчитанный налоговым органом, составляет 32 760 руб. (273 х 120).

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ было направлено ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГ, что подтверждается списком заказных писем ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, скриншотом <данные изъяты>, содержащим сведения о номере документа и реестре почтовых отправлений.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГ.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Кодекса за период 2 декабря по ДД.ММ.ГГ по транспортному налогу за 2020 год в размере 114,66 руб. (32 760 х 7,5 % / 300 х 14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГ направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Факт направления требования подтверждается списком заказных писем ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, скриншотом <данные изъяты>, содержащим сведения о номере документа и реестре почтовых отправлений.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени (срок истекал ДД.ММ.ГГ). ДД.ММ.ГГ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГ - отменен.

В соответствии с частью 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным, за исключением процессуальных сроков, установленных статьей 240, частями 3 и 3.1 статьи 298, частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса (часть 4 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом вышеприведенных норм датой обращения в суд считается дата сдачи административного искового заявления в организацию почтовой связи.

В данном случае административный иск сдан в почтовое отделение ДД.ММ.ГГ, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений *** от ДД.ММ.ГГ, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

Поскольку ДД.ММ.ГГ является нерабочим днем, административный иск ДД.ММ.ГГ предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Следовательно, вопреки доводам апелляционной жалобы, административным истцом соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Между тем из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу следует, что ДД.ММ.ГГ налоговым орган принято решение о зачете по налогу в размере 2092 руб.

Согласно пункту 1 статьи 78 Кодекса (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 4 - 6 той же статьи зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекс. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Решением о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от ДД.ММ.ГГ *** установлено, что у налогоплательщика на дату принятия решения имеется излишне уплаченный единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2 092 руб. В связи с чем налоговый орган самостоятельно принял решение о зачете указанной суммы в счет уплаты транспортного налога за период 2015 года.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из письменных пояснений МИФНС России *** по Алтайскому краю от 6 и ДД.ММ.ГГ, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2015 год ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г.Барнаула отказано в принятии заявления о взыскании указанной задолженности, за дальнейшим взысканием транспортного налога за 2015 год налоговый орган не обращался.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГ выдан судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГ, за дальнейшим взысканием указанной задолженности налоговый орган не обращался.

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год. Исполнительный лист *** от ДД.ММ.ГГ был направлен для взыскания в ПАО «Сбербанк России», на основании указанного исполнительного листа поступили денежные средства в счет уплаты транспортного налога за 2017 год.

За период 2018 года транспортный налог не исчислен по причине отсутствия зарегистрированных за налогоплательщиком объектов налогообложения.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2016, 2018-2019 годы, при этом задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана в полном объеме.

При изложенных обстоятельствах зачет ДД.ММ.ГГ 2 092 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год произведен налоговым органом необоснованно, основания для зачета указанной суммы в счет уплаты транспортного налога за иные периоды ранее 2020 года отсутствуют в виду утраты налоговым органом возможности их взыскания.

2 092 руб. подлежат зачету в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год, что влечет уменьшение задолженности по транспортному налогу за 2020 год до 30 668 руб. (32 760 – 2 092).

Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 107,33 руб. (30 668 х 7,5 % / 300 х 14).

С учетом изложенного решение суда в части удовлетворения административных исковых требований и взыскания государственной пошлины подлежит изменению.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит снижению до 1 123 руб. (30 775,33 – 20 000) х 3% + 800).

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Индустриального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГ изменить, изложив резолютивную часть решения суда в следующей редакции:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к И о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год по удовлетворить частично.

Взыскать с И, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 30 668 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 107 рублей 33 копейки, всего взыскать 30 775 рублей 33 копейки.

Взыскать с И в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула Алтайского края государственную пошлину в размере 1 123 рубля».

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено ДД.ММ.ГГ

<данные изъяты>