Решение по делу № 2А-10576/2024 от 04.03.2025

дело № 2а-1197/2025

УИД 03RS0017-01-2024-016055-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 марта 2025 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. в размере 902 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 850 руб.; пени в размере 19 253,44 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 66 847,44 руб. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Положениями Федерального закона от 30 июля 2016 года N 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п.2 Решения Совета городского округа г.Стерлитамак РБ от 25.11.2014г. №3-2/29з ставка налогообложения применяется в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст.11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве адвоката.

Согласно представленным по запросу суда сведениям Адвокатской палаты Республики Башкортостан ФИО1 являлся адвокатом Адвокатской палаты Республики Башкортостан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; статус адвоката приостанавливался с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката прекращен решением Совета Адвокатской палаты Республики Башкортостан.

Также из материалов дела следует, что ответчик является собственником транспортного средства: Дэу Нексия г/н №; квартиры по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с подробной расшифровкой начисленных сумм, а именно об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 850 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 902 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с необходимостью уплаты налогов и пени сроком до ДД.ММ.ГГГГ, а именно налога на доходы – 121 руб., транспортного налога – 5100 руб., налога на имущество – 3928 руб., земельного налога – 23 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 178 640 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 42 932 руб., пени – 43 836,36 руб.

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Из материалов дела также следует, что решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу – 2550 руб., пени по транспортному налогу – 47,09 руб., по налогу на имущество – 1179 руб., пени по налогу на имущество – 2,38 руб., по земельному налогу – 23 руб., пени по земельному налогу – 0,44 руб., по налогу на доходы физических лиц – 121 руб.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32 448 руб., пени – 18,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 8426 руб., пени – 4,77 руб., транспортный налог за 2020 г. – 745 руб., пени – 3,98 руб., налога на имущество за 2020 г. – 850 руб., пени – 4,54 руб.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2021 г. – 820 руб., по транспортному налогу за 2021 г. – 850 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 8766 руб., пени – 28 130,79 руб.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 29 354 руб., за 2020 г. – 32 448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 6884 руб., за 2020 г. – 8426 руб., пени 5934,87 руб.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400 руб., пени – 6568,76 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: платеж за 2017 г. – 2200,89 руб., платеж за 2020 г. – 8426 руб., пени – 1288,51 руб., транспортному налогу за 2018 г. – 850 руб., за 2019 г. – 850 руб., пени – 200,59 руб., налогу на имущество за 2018 г. – 616 руб., за 2019 г. – 678 руб., пени – 90,38 руб., пени по земельному налогу – 2,94 руб., пени по налогу на доходы – 0,61 руб.

В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, а также госпошлины, который отменен определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

На основании изложенного, срок для обращения в суд для взыскании недоимки административным истцом не пропущен.

Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ответчиком, в том числе по сумме пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, доказательств полной оплаты долга по налоговым обязательствам по уплате недоимки, ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. в размере 902 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 850 руб.; пени в размере 19 253,44 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 66 847,44 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судом также учитывается, что, несмотря на приостановление статуса адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы с ответчика подлежат взысканию, поскольку в силу п.7 ст.430 НК Российской Федерации ответчик самостоятельно в налоговой орган по месту учета с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в период приостановления статуса адвоката не обращался.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.196, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. в размере 902 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 850 руб.; пени в размере 19 253,44 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; всего на общую сумму 66 847,44 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 5 марта 2025 г.