Решение по делу № 2А-2-320/2023 от 14.09.2023

Дело № 2а-2-320/2023

УИД73RS0011-02-2023-000346-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Вешкайма 14 сентября 2023 года

Майнский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Копылова И.Н., при секретаре Стожаровой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (административный истец) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (административный ответчик), который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее – ЕНС) с 01.01.2023.

На дату обращения с иском по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 406 376 рублей 31 копейка, в том числе: налог на доходы физических лиц – 286 000 рублей, штраф – 71 500 рублей, налог на имущество физических – 3 947 рублей, пени – 44 929 рублей 31 копейка

На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1, ст.ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты налогообложения:

- квартира, находящаяся по адресу: Ульяновская область, ..., кадастровый номер №, площадь 49,5, дата регистрации права ***;

- квартира, расположенная по адресу: Ульяновская область, ..., кадастровый номер №, площадь 105,4, дата регистрации права ***, дата утраты права – ***.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, за несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 89 рублей 28 копеек.

В отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная проверка, в результате которой вынесено решение от 13.12.2021 №3234 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании сведений, представленных органами Росреестра в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и базы данных налогового органа установлено, что ФИО1 в 2020 году реализовал объект недвижимого имущества (квартиры), расположенный по адресу: Ульяновская область, ..., кадастровый номер №, площадь 105,4, дата регистрации права 23.03.2018, дата утраты права – 13.03.2020, размер доли в праве собственности 1/2, цена сделки составила 2 700 000 рублей, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли имущества 500 000 рублей, следовательно налоговая база составляет 2 200 000 рублей, сумма налога подлежащая уплате 286 000 рублей (13%).

По результатам проведения камеральной проверки начислен налог, подлежащий уплате в сумме 286 000 рублей, который в установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплачен не был. За несвоевременное перечисление налога в срок начислены пени за каждый календарный день просрочки в сумме 9 838 рублей 40 копеек.

В связи с неуплатой налога согласно п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, размер которого с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, составил 28 600 рублей.

В связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате, сумма которого составила 42 900 рублей.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, пени, налоговый орган выставил требования №11321 от 06.02.2020, №23621 от 26.06.2020, №41893 от 29.06.2020, №9263 от 15.06.2021, № 326 от 21.01.2022.

Однако до настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 18.07.2023 отменен судебный приказ от 19.04.2022 по делу №2а-442/2022, от 08.02.2019 по делу 2а-45/2019, от 22.10.2019 по делу №2а-823/2019.

УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ответчика ФИО1, задолженность в общей сумме 370 155 рублей 68 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 2 728 рублей, пени в размере 89 рублей 28 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 286 000 рублей, пени в размере 9 838 рублей 40 копеек, штраф в размере 71 500 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Ульяновской области.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не известил, возражений относительно административного иска не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу положений статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога, сбора и страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из статьи 400 НК РФ следует, что плательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание страховых взносов и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела ФИО1 стоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

ФИО1 с 19.01.2010 имеет в собственности следующий объект налогообложения – квартиру, находящуюся по адресу: Ульяновская область, ..., кадастровый номер №, площадью 49,5 кв.м.

В период с 23.03.2018 по 13.03.2020 имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: Ульяновская область, ..., кадастровый номер №, площадь 105,4 кв.м.

В связи с неоплатой административным ответчиком налога на имущество за 2018 и 2019 годы у него образовалась задолженность в сумме 2 728 рублей, а также пени на недоимку по налогу за период с 02.12.2019 по 14.06.2021 в сумме 89 рублей 28 копеек.

В связи с отчуждением ФИО1 13.03.2020 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: Ульяновская область, ..., кадастровый номер №, площадь 105,4, на сумму 2 700 000 рублей, налоговым органом был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 286 000 рублей (13% от суммы сделки с учетом налогового вычета в сумме 500 000 рублей).

В связи с несвоевременным перечислением налога налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки в сумме 9 838 рублей 40 копеек.

В связи с неуплатой налога налоговым органом, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в сумме 28 600 рублей.

По причине непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате, сумма которого составила 42 900 рублей.

В связи с неоплатой вышеуказанных обязательных платежей и санкций ФИО1 были выставлены требования №11321 от 06.02.2020, №23621 от 26.06.2020, №41893 от 29.06.2020, №9263 от 15.06.2021, № 326 от 21.01.2022, об уплате задолженности, которая административным ответчиком в установленные требованиями сроки погашена не была.

О взыскании вышеуказанной задолженности в судебном порядке налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. Определениями мирового судьи от 18.07.2023 по делу №2а-442/2022 судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налогов, пени и штрафов в общей сумме 370 155 рублей 68 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 2 728 рублей, пени в размере 89 рублей 28 копеек;

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафа в указанном размере.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6 902 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, *** года рождения, (№, адрес регистрации: ... Ульяновской области) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по уплате налогов, пени и штрафа в общей сумме 370 155 рублей 68 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 2 728 рублей, пени в размере 89 рублей 28 копеек;

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 6 902 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Н. Копылов

Решение в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2023 года.