УИД 23RS0044-01-2023-000186-44
Дело № 2а-935/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Северская 21 февраля 2023 года
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего
Вихора П.Н.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Заместитель начальника ИФНС России по Северскому району ФИО4 обратилась в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 7 068,48 рублей, пени в размере 33,5 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 27 220,27 рублей, пени в размере 127,25 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 870 рублей, пени в размере 2,34 рублей, всего на сумму 35 321,39 рублей, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам и пени послужило неисполнение предпринимателем обязанности по их уплате.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела уведомлялся надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором просил в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд за взысканием образовавшейся задолженности.
Суд, изучив материалы дела, возражения административного ответчика, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из положений НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Как указано в п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО2 находится автомобиль ВАЗ21061, 1982 года выпуска, государственный регистрационный знак №, 72,52 л.с.
Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик задолженность по транспортному налогу не уплатил, в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ по оплате страховых взносов на ОПС в размере 27 220,27 рублей, пени - 127,25 рублей и ОМС в размере 7 068,48 рублей, пени – 33,05 рублей, транспортному налогу в размере 870 рублей, пени – 2,34 рублей.
В связи с неуплатой налога, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 35 321,39 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с иском в суд.
ИФНС России по Северскому району Краснодарского края, обращаясь с административным иском, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на его подачу в суд, мотивированное тем, что после отмены судебного приказа, ИФНС России по Северскому району Краснодарского края обратилась ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока в суд за взысканием указанной задолженности. Определением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ИФНС России по Северскому району Краснодарского края возвращено, определение поступило в адрес административного истца ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция устранила недостатки и повторно обратилась в суд, однако исковое заявление оставлено без рассмотрения, копия определения поступила в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства являются основанием для восстановления пропущенного срока подачи настоящего административного иска.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Судом установлено, что поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием со ФИО2 недоимки по налогам и пени, подлежащих уплате до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая положения в соответствии ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась в мае 2021 года, то есть в установленный законом срок.
С административным исковым заявлением по настоящему делу налоговый орган первоначально обратился в суд в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.
Определением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск возвращен в связи с истечением срока, данного для исправления недостатков.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по ОМС и ОПС и транспортному налогу. Определением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора. Указанное определение получено инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился в суд с иском о взыскании со ФИО2 данной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено, отказано в удовлетворении ходатайства заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО4 о восстановлении пропущенного срока для взыскания с налогоплательщика ФИО2 задолженности по страховым взносам и транспортному налогу. Указанное определение административным истцом не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, заявив аналогичное ходатайство о восстановлении срока для взыскания со ФИО2 задолженности по налогам.
Указанные инспекцией основания для восстановления срока обращения в суд с настоящим иском не могут быть признаны уважительными, поскольку пропуск срока являются значительным. Кроме того, суд учитывает, что ненадлежащая организация деятельности налогового органа в части направления налоговых требований и отслеживания срока для судебного взыскания задолженности является риском самого юридического лица, и все неблагоприятные последствия такой ненадлежащей организации своей деятельности несет само юридическое лицо. Тогда как уважительными причинами являются обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу иска. Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.
Также, вопрос о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по ОПС, ОМС, транспортному налогу в общей сумме 35 321,39 рублей был предметом рассмотрения судом, что в силу ст. 64 КАС РФ, имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, следовательно, требования о взыскании указанной недоимки по налогам и пени удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
С учетом изложенного, требования административного истца к ФИО2 подлежат оставлению без удовлетворения.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий П.Н. Вихор