Дело № 2а-943/2025
УИД: 39RS0001-01-2024-008639-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 января 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортное средство, земельные участки и имущественные объекты, указанные в налоговом уведомлении № 80881736 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 25.08.2023 по 10.01.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2353/2024 от 28.06.2024, отмененный 05.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1800 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2020 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 563997 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 25.08.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 41396,96 рублей.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, и пояснил, что для него как пенсионера, может быть, есть какие-то льготы. Он был на ул. Кутузова, сказали обращаться через личный кабинет или МФЦ. Погасить задолженность не получилось, он платил небольшими суммами, так как закрывал вопросы с Теплосетью. Он хотел, чтобы сделали реструктуризацию долга, график погашений. Он был официально оформлен как индивидуальный предприниматель, 3-4 года работал, потом закрыл ИП. На сегодняшний день у него есть ООО на нулевом балансе, которое он не может закрыть, так как его просят заплатить всю сумму страховых взносов. Он готов, чтобы пени убрали, сделали реструктуризацию. Имущество арестовано, одно помещение он поставил на продажу, год продает. Автомобиль сгорел 4 года назад, человек его у него купил по генеральной доверенности, оказалось, что не переоформил. В личном кабинете он регистрировался, но не смог восстановить пароль. По Московскому проспекту он не проживает 2 или 3 года, до 22.05.2024 был там зарегистрирован.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-2353/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в налоговом периоде 2022 года были зарегистрированы автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, №, 1/100 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, имущественные объекты с кадастровыми номерами №, №, то есть в указанный налоговый период он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
11.08.2020 ФИО1 зарегистрирован в сервисе Личный кабинет налогоплательщика, отказ от пользования данным сервисом им в установленном порядке не оформлялся, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Налоговым органом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 80881736 от 20.07.2023, в котором исчислены налоги за 2022 год, а также выставлено требование № 2402 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом 18.05.2023.
Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
При формировании отрицательного сальдо ЕНС и расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 25.08.2023 по 10.01.2024 не учитывались суммы недоимки по налогам, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Вошедшая в сумму отрицательного сальдо недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 106,63 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 43125,44 рублей, за 2021 год в размере 388260,31 рублей; по УСН за 2022 год в размере 229 рублей; по земельному налогу за 2021 год в размере 1264,64 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 580,55 рублей, за 2022 год в размере 16938,50 рублей и в размере 1187,70 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4310,73 рублей и в размере 275,33 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 156,56 рублей взыскивается с ФИО1 в принудительном порядке в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании судебного приказа от 19.09.2023, вынесенного мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда по делу № 2а-1369/2023. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.
Представленные налоговым органом расчеты налогов и пени проверены судом и признаны правильными.
Оснований полагать, что налоговым органом при расчете налогов не применена льгота, не имеется, соответствующий довод стороны административного ответчика носит предположительный характер и ничем объективно не подтвержден, тогда как правом обратиться к административному истцу за сверкой расчетов либо по вопросу перерасчета задолженности налогоплательщик не воспользовался.
Как указывает административный ответчик, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сгорел и не являлся объектом налогообложения.
В силу положений законодательства о налогах и сборах, утрата собственником транспортного средства в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога. При этом уплата транспортного налога не связана с фактическим использованием транспортных средств.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 № 1035-О, определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке. Данные о снятии указанного транспортного средства с регистрационного учета у суда отсутствуют.
При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1800 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2020 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 563997 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 25.08.2023 по 10.01.2024 в размере 41396,96 рублей.
Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 28.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2353/2024, отмененный 05.08.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 15.06.2023, сроки выставления требования и обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюдены, заявление подано 25.06.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17184,28 рубля.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1800 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2020 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 563997 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 25.08.2023 по 10.01.2024 в размере 41396,96 рублей, а всего взыскать 609213,96 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17184,28 рубля.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2025 года.
Судья: