РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года г. Котельнич Кировская область

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Эсауловой Н.Н.,

при секретаре Косолаповой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-451/2025 (УИД 43RS0018-01-2025-001050-11) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> были отменены судебные приказы <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права – <дд.мм.гггг>, в связи с чем, был начислен налог на имущество: за 2018 год в сумме 25 руб. со сроком оплаты не позднее <дд.мм.гггг>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гггг> <№>. На взыскание задолженности по налогу Котельничским районным судом <адрес> было вынесено решение <№> от <дд.мм.гггг>; за 2018 год в сумме 68 руб. со сроком оплаты не позднее <дд.мм.гггг>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гггг> <№>. На взыскание задолженности по налогу Котельничским районным судом <адрес> было вынесено решение <№> от <дд.мм.гггг>; за 2018 год в сумме 74 руб. со сроком оплаты не позднее <дд.мм.гггг>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гггг> <№>. На взыскание задолженности по налогу Котельничским районным судом <адрес> было вынесено решение <№> от <дд.мм.гггг>; за 2019 год в сумме 82 руб. со сроком оплаты не позднее <дд.мм.гггг>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гггг> <№>. Налог до настоящего времени не уплачен; за 2020 год в сумме 90 руб. со сроком оплаты не позднее <дд.мм.гггг>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гггг> <№>. Налог до настоящего времени не уплачен; за 2021 год в сумме 99 руб. со сроком оплаты не позднее <дд.мм.гггг>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гггг> <№>. Налог до настоящего времени не уплачен; за 2022 год в сумме 109 руб., со сроком оплаты не позднее <дд.мм.гггг>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гггг> <№>. Налог до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 28,72 руб., из них: 2,54 руб. - за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на недоимку за 2016 год; 6,83 руб. - за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на недоимку за 2017 год; 7,45 руб. - за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на недоимку за 2018 год; 5,67 руб. - за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на недоимку за 2019 год; 6,23 руб. - за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на недоимку за 2020 год. Также административный ответчик с <дд.мм.гггг> по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В соответствии Федеральным законом от <дд.мм.гггг> N 422-ФЗ (ред. от <дд.мм.гггг>) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом административному ответчику был начислен налог: за июль 2022 года в размере 105 руб., со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. Налог был уплачен <дд.мм.гггг>, с нарушением установленного срока; за сентябрь 2022 года в размере 135 руб., со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. Налог был уплачен <дд.мм.гггг>, с нарушением установленного срока; за октябрь 2023 года в размере 135 руб., со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. Налог до настоящего времени не уплачен; за июнь 2024 года в размере 1 218 руб., со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. На взыскание задолженности по налогу мировым судьей судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ <№>а-520/2025 от <дд.мм.гггг>. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 5,59 руб., из них: 3,40 руб. - за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на недоимку за июль 2022 года; 2,19 руб. - за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на недоимку за сентябрь 2022 года. Также административный ответчик с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> был зарегистрирован в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, о чем имеется соответствующая запись в ЕГРИП. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. На взыскание задолженности налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности <№> от <дд.мм.гггг>; за 2020 год в размере 32 448 руб. со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. На взыскание задолженности по налогу Котельничским районным судом <адрес> было вынесено решение <№> от <дд.мм.гггг>; за 2021 год в размере 1 133,94 руб. со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. На взыскание задолженности по налогу <адрес> судом <адрес> было вынесено решение <№> от <дд.мм.гггг>. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. На взыскание задолженности налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности <№> от <дд.мм.гггг>; за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. На взыскание задолженности по налогу Котельничским районным судом <адрес> было вынесено решение <№> от <дд.мм.гггг>; за 2021 год в размере 294,46 руб. со сроком уплаты не позднее <дд.мм.гггг>. На взыскание задолженности по налогу Котельничским районным судом <адрес> было вынесено решение <№> от <дд.мм.гггг>. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате 11 133,21 руб., а именно: 6,42 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2017 год (налог списан по решению <№> от <дд.мм.гггг>); 2662,43 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2018 год (налог списан по решению <№> от <дд.мм.гггг>); 2944,14 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2019 год; 3254,43 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2020 год; 113,95 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2021 год; 1,25 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2017 год (налог списан по решению <№> от <дд.мм.гггг>); 585,68 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2018 год (налог списан по решению <№> от <дд.мм.гггг>); 690,37 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2019 год; 845 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2020 год; 29.54 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> – пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2021 год. Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составляет 17 924,39 руб. (8136,03+9788,36) за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гггг>. Требование до настоящего времени не исполнено. В связи с неисполнением административным ответчиком требования <№> от <дд.мм.гггг> в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств <№> от <дд.мм.гггг>, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 29606,91 руб., из них: 380 руб. – налог на имущество ФЛ за 2019, 2020, 2021, 2022 гг.; 135 руб. – НПД за октябрь 2023 года; 29091,91 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявила. Извещалась заказной корреспонденцией по месту регистрации и фактического проживания, почтовые отправления возвращены в связи с истечением срока хранения. С учетом разъяснений, данных в п.п. 63, 64, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дд.мм.гггг> <№>, суд признает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, рассматривает дело в его отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый <№> с <дд.мм.гггг>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от <дд.мм.гггг>. Сособственниками недвижимого имущества являются члены её семьи.

ФИО1 в период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Также административный ответчик с <дд.мм.гггг> по н.в. зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом ФИО1 были направлены уведомления: <№> от <дд.мм.гггг> за 2016-2018 годы на сумму 167,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2019-2020 годы на сумму 172,00 руб., <№> от <дд.мм.гггг> за 2021-2022 годы на сумму 208,00 руб.

<дд.мм.гггг> ФИО1 выставлено требование <№> об уплате задолженности по состоянию на <дд.мм.гггг>: налог на имущество физических лиц в сумме 339,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 62935,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 15604,46 руб., всего недоимка – 78879,40 руб., пени – 26114,11 руб.

УФНС России по <адрес> <дд.мм.гггг> вынесено решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика… взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требования об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> <№> в размере 108387,98 руб.

Решением УФНС России по <адрес> от <дд.мм.гггг> задолженность ФИО1 на сумму 32523,68 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, суммы пеней, признаны безнадежной к взысканию и произведено списание.

На основании решения Котельничского районного суда от <дд.мм.гггг> по административному делу <№> с ФИО1 взысканы: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>: налог за 2020 г. в размере 8 426 рублей, пеня в размере 13 рублей 13 копеек, начисленная за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>) в размере 32 448 рублей, пеня в размере 50 рублей 56 копеек, начисленная за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016-2018 г.г. в размере 167 рублей, пеня в размере 10 рублей 09 копеек, начисленная за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>.

Решением Котельничского районного суда от <дд.мм.гггг> по административному делу <№> с ФИО1 взысканы: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>, за 2021 год в размере 294,46 рублей, пени в размере 1858,72 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>, за 2021 год в размере 1133,94 рублей, пени в размере 8118,24 рублей; - пени по налогу на имущество в размере 6,04 рублей, всего 11411,40 рублей.

На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес> от <дд.мм.гггг> с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2019 по 2020 годы за счет имущества физического лица в размере 19475,55 руб., в том числе: по налогам в размере 172,00 руб., из них налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 172,00 руб.; сумму пени, подлежащей уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2019-2023 годы в размере 19303,55 руб. Определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен.

На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес> от <дд.мм.гггг> с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 10131,36 руб., в том числе: по налогам в размере 343,00 руб., из них налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 109,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 99,00 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 135,00 руб.; сумму пени, подлежащей уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 2022 по 2024 годы в размере 9788,36 руб. Определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес> от <дд.мм.гггг> с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 1218,00 руб., пени за период с 2024 по 2025 в размере 11811,11 руб. Судебный приказ вступил в законную силу <дд.мм.гггг>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, по уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2023 год, а также по своевременной оплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 годы ФИО1 в установленные законом сроки исполнена не была.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из указанных норм налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии Федеральным законом от <дд.мм.гггг> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ № 422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п. 1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 10 ст.5 ФЗ № 422-ФЗ, датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно п. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Следовательно, с <дд.мм.гггг> по настоящее время ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была обязана своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от <дд.мм.гггг> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дд.мм.гггг> № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с <дд.мм.гггг> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из содержания статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от <дд.мм.гггг> N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика выставлено требование по состоянию на <дд.мм.гггг> N <№>, в котором указано о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам в общей сумме 78879,40 руб., а также пени в сумме 26114,11 руб. Установлен срок уплаты до <дд.мм.гггг>. Решением от <дд.мм.гггг> задолженность ФИО1 на сумму 32523,68 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, суммы пеней, признаны безнадежной к взысканию и произведено списание. Сведений об изменении сальдо единого налогового счета ФИО1 с отрицательного на положительное или нулевое материалы дела не содержат.

Кроме того, налоговым органом заявлены к взысканию пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>, то есть начисленные после выставления требования <№>.

Следовательно, в соответствии со ст.ст. 48,69 НК РФ, наличие отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 не обязывает налоговый орган выставлять налоговое требование по пени за спорный период.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебные приказы мирового судьи судебного участка <№> Котельничского судебного района <адрес> от <дд.мм.гггг>, от <дд.мм.гггг> о взыскании с ФИО1 спорных налогов, обязательных платежей и санкций были отменены определениями мирового судьи от <дд.мм.гггг>, от <дд.мм.гггг>, в связи с поступившими возражениями должника, в которых ФИО1 указала, что не согласна с вынесенными судебными приказами. Данные возражения не мотивированы, поэтому суд не принимает их во внимание, считает их не состоятельными.

Доказательств уплаты недоимки и пени административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <№>, за счет её имущества в доход государства сумму в размере 29606 рублей 91 копейка, из них: 380 рублей – налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы; 135 рублей – налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года; 29091 рубль 91 копейка – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, из которых: пени по налогу на имущество за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 28 рублей 72 копейки, пени по налогу на профессиональных доход за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 5 рублей 59 копеек, пени по уплате страховых взносов за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 11133 рубля 21 копейка и за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 17924 рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <№> в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Н.Н. Эсаулова