Решение по делу № 2А-4577/2023 от 30.06.2023

копия

УИД 16RS0046-01-2023-005165-17

дело № 2а-4577/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2023 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Идрисовой М.А., при секретаре судебного заседания Саитове Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 14 по РТ к Горбаль ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 14 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИНФС России № 14 по РТ при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 была обнаружена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3741,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленое на недоимку 2020 г. за период с 02.07.2021 г. по 02.09.2021 г. вразмере 48,07 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены на недоимку за 2020 г. за период с 01.05.2021 г. по 18.08.2021 г. в размере 75,96 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены на недоимку за 2020 г. за период с 27.10.2020 г. по 18.08.2021 г. вразмере 46,52 руб., на общую сумму - 3911,74 руб.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.01.2018 г. по 16.03.2021 г.

30.04.2020 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. с исчисленной к уплате суммой налога в размере 128674 руб.

16.08.2021 г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация №1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 137113 руб., сумма к доплате составила 8439 руб.

15.04.2021 г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация №2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г., в которой сумма налога к уплате составляет 14653 руб. (сумма налога к уменьшению составила - 122460 руб.).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в установленный законом срок, налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика выгружены:

требование ... от 03.09.2021 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 3741,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2021 г. по 02.09.2021 г. в размере 48,07 руб. со сроком исполнения до 05.10.2021 г.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 48,07 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 3741,19 руб., которая взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

Данное требование было выгружено в Личный кабинет налогоплательщика 03.09.2021 года.

Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе от налогоплательщика в налоговый орган не поступало (абз.5 п.2 ст. 11.2 НК РФ).

Таким образом, в соответствии с абз.4 п.2 ст.11.2 НК РФ, документ не направляется на бумажном носителе.

требование ... от 19.08.2021 г. об уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. в размере 8439 руб. (уменьшено в связи с представлением 15.04.2022 г. уточненной налоговой декларации №2), пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.05.2021 г. по 18.08.2021 г. в размере 75,96 руб., пенипо единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 27.10.2020 г. по 18.08.2021 г. в размере 46,52 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 13.05.2020 г. по 18.08.2021 г. в размере 268,03 руб. (уменьшено в связи с представлением 15.04.2022 г. уточненной налоговой декларации №2) со сроком исполнения до 21.09.2021 г.

Данное требование был выгружено в Личный кабинет налогоплательщика 19.08.2021 года.

Таким образом, в соответствии с абз.4 п.2 ст.11.2 НК РФ, документ не направляется на бумажном носителе.

Пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 75,96 руб. начислены на недоимку за 2020 г. в размере 3757 руб., которая уменьшена в связи с представлением уточненной налоговой декларации №2.

Пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 46,52 руб. начислены на недоимку за 2020 г. в размере 990 руб., которая уменьшена в связи с представлением уточненной налоговой декларации №2.

К взысканию по требованию ... от 19.08.2021 г. пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.05.2021 г. по 18.08.2021 г. в размере 75,96 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 27.10.2020 г. по 18.08.2021 г. в размере 46,52 руб.

Административным ответчиком по настоящее время задолженность не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3741,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные на недоимку 2020 г. за период с 02.07.2021 г. по 02.09.2021 г. в размере 48,07 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи сприменением упрощенной системы налогообложения начислены на недоимку за 2020 г. за период с 01.05.2021 г. по 18.08.2021 г. в размере 75,96 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены на недоимку за 2020 г. за период с 27.10.2020 г. по 18.08.2021 г. в размере 46,52 руб., на общую сумму - 3911,74 руб.

Представитель административного истца ФИО2 на заявленных требованиях настаивал по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела, считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа доход административного ответчика за 2020 г. превысил 300 000 руб. и составил 1196380 руб.

1196380 руб. - 300000 руб. = 896380 руб.

896380 руб. *1% = 8963,80 руб.

Указанная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование взыскивается в настоящем административном исковом заявлении частично в сумме 3741,19 руб, оставшаяся часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5222,62 руб. включена в требование №... от 14.07.2021 г. (в настоящем административном исковом заявлении не заявлено).

Страховые исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Как установлено судом, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.01.2018 г. по 16.03.2021 г.

Данное требование было выгружено в Личный кабинет налогоплательщика 03.09.2021 года.

Таким образом, в соответствии с абз.4 п.2 ст.11.2 НК РФ, документ не направляется на бумажном носителе.

Данное требование был выгружено в Личный кабинет налогоплательщика 19.08.2021 года.

Таким образом, в соответствии с абз.4 п.2 ст.11.2 НК РФ, документ не направляется на бумажном носителе.

Административным ответчиком задолженность не уплачена.

Межрайонная ИНФС России № 14 по РТ обратилась к мировому судье судебного участка №7 по Вахитовскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности (срок для обращения в суд - не позднее - 21.03.2022 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 по Вахитовскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа - 17.12.2021 г.).

Судебный приказ №... о взыскании с административного ответчика задолженности был вынесен мировым судьей судебного участка № 7 Вахитовского района г. Казани 13.12.2021 г. Определением от 31.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № 7 Вахитовского района г. Казани данный судебный приказ № ... был отменен. 28.10.2022 г. мировым судьей судебного участка № 7 Вахитовского района г. Казани внесено исправление в определение от 31.08.2022г.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым, в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации причины пропуска административным истцом установленного данным Кодексом срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, настоящее административное исковое заявление административным истцом подано с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Сведения о пропуске указанного срока по уважительной причине в материалы дела не представлены, уважительность пропуска такого срока судом не установлена, представителем административного истца в судебном заседании ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 138, части 5 статьи 180, части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования фактических обстоятельств дела, со ссылкой в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявленными требованиями без уважительных причин, в связи с чем административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности признаётся судом не подлежащим удовлетворению.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как, в силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объёме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 286 - 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 14 по РТ к Горбаль ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3741,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные на недоимку 2020 г. за период с 02.07.2021 г. по 02.09.2021 г. в размере 48,07 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены на недоимку за 2020 г. за период с 01.05.2021 г. по 18.08.2021 г. в размере 75,96 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены на недоимку за 2020 г. за период с 27.10.2020 г. по 18.08.2021 г. в размере 46,52 руб., на общую сумму - 3911,74 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд города Казани.

Судья ...

...