№ 2а-187/2023
УИД 36RS0019-01-2023-000226-51
Строка №3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Кантемировка 26 мая 2023 года
Кантемировский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Зигунова Е.Н.,
при секретаре Ткачевой Т.И.,
с участием представителя ответчика – адвоката Перегудовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № 14 России по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц, штрафов ссылаясь на то, что, на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>. ФИО1 в 2020 г. осуществила продажу объекта недвижимости, при этом не представила в налоговый орган декларацию 3- НДФЛ за 2020 г. По данному факту налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 11.11.2021 г. № 3643 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ (копия решения прилагается). До настоящего момента решение налогоплательщиком не исполнено, исчисленная сумма налога и штрафы в бюджет не уплачены.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления соответствующего требования административному ответчику), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием Х1я направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления соответствующего требования административному ответчику) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 28.12.2021 г. № 100259, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Кантемировского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 346 233.50 рублей. Исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Кантемировского судебного района Воронежской области вынес определение об отказе в вынесении судебного приказа ввиду наличия спора о праве.
До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка на общую сумму 346 233.50 руб. в добровольном порядке не уплачена.
На основании вышеизложенного, просят в судебном порядке, восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, пропущенный в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и, как следствие, несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст. 48 НК РФ; взыскать за счет имущества ФИО1 ИНН №: - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 294 667руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 29466,50 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22 100руб. на общую сумму 346 233,50 рублей
Административный истец заявил письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления, признав причины пропуска уважительными, ссылаясь на сбой программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременное формирование заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст. 48 НК РФ. (л.д. 6)
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Административный истец – МИФНС России № 14 по Воронежской области, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, письменным заявлением адресованным суду просили дело рассмотреть в их отсутствии. (л.д. 30,31,34,36).
Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела не уведомлена своевременно, надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, повестки направленные в адрес административного истца возвращены в суд с отметками «истек срок хранения». (л.д. 29,37) Согласно адресной справке ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. 38), однако согласно рапорта участкового фактически по указанному адресу не проживает (л.д.33) Место нахождения административного ответчика неизвестно.
Определением Кантемировского районного суда Воронежской области от 26.05.2023года административному ответчику ФИО1 назначен представитель - адвокат Перегудова Е.А., которая в судебном заседании возражала против восстановления срока и удовлетворения заявленных требований.
Выслушав представителя административного ответчика – адвоката Перегудову Е.А., изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы от источников в РФ.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета (ведения деятельности) в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. П.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
На основании абзаца первого пункта 3 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Кодекса).
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что административный ответчик осуществила продажу объекта недвижимости, при этом не представила в налоговый орган декларацию 3- НДФЛ за 2020 г. По данному факту налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 11.11.2021г. № 3643 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д. 12-17). До настоящего момента решение налогоплательщиком не исполнено, исчисленная сумма налога и штрафы в бюджет не уплачены, что не оспаривается административным ответчиком.
В связи с неуплатой ФИО1 налоговых платежей, штрафов за 2020, 2021 г. к установленным срокам, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ по месту проживания административный истец направил требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 28.12.2021 № 100259 (л.д. 18-19,20).
И.о мирового судьи судебного участка №2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 03.02.2023 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, штрафов (л.д. 8-9).
До настоящего времени Административным ответчиком недоимка по налогу и пени на общую сумму 346233,50 руб. в добровольном порядке не уплачена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.
С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, суд полагает, что срок на обращение в суд с иском истек 22.08.2022 года, поскольку срок исполнения последнего требования № 1000259 от 28.12.2021 года установлен до 22.02.2022 года, общая сумма налогов превысила 3000 рублей, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено от 03.02.2023года.
Как следует из материалов дела, первоначально, 26.01.2023 года МИФНС № 15 России по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть за пределами установленного процессуального срока, который истек 22.08.2022г. (л.д. 8)
В Кантемировский районный суд Воронежской области с административным иском МИФНС № 14 России по Воронежской области обратилась 29.04.2023 года, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д. 5-6,25).
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления МИФНС № 14 России по Воронежской области, так как ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц, штрафов отказать.
В удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц, штрафов отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кантемировский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Изготовлено в совещательной комнате 26.05.2023г.
Судья Е.Н. Зигунова