Решение по делу № 2А-120/2025 от 17.03.2025

Дело № 2а-120/2025

УИД 22RS0066-02-2024-003787-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Ерофеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административными исковыми заявлениями, объединенными в одно производство, к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки (с учетом уточненных требований) по страховым взносам на ОПС в размере 1% от дохода свыше <данные изъяты> за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в общей сумме <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В 2021 году ФИО1 получен доход <данные изъяты>, вследствие чего административный ответчик обязан оплатить страховые взносы на ОПС в размере 1% от дохода свыше <данные изъяты>, то есть <данные изъяты>

В 2022 году ФИО1 получен доход в размере <данные изъяты>, налог в размере 1% свыше <данные изъяты> составил <данные изъяты>

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>

На основании постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ и ФЗ №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Также мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, в предыдущем заседании возражала против удовлетворения требований, указала, что ДД.ММ.ГГГГ ею оплачена задолженность по страховым взносам в размере <данные изъяты>, в которую вошли <данные изъяты> страховые взносы на ОПС свыше 1% за 2022 год; <данные изъяты> фиксированный страховой взнос на ОПС за 2022 год и <данные изъяты> страховой взнос на ОПС свыше 1% за 2022 год. Сумма была оплачена по квитанции на соответствующий КБК. Поскольку оплата прошла вовремя, оснований для начисления пени не имеется. Просила в иске отказать.

Представитель административного ответчика также в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов *** от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Судебный приказ *** отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд (направила иск по почте) ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 1 ст.430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) размер страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - составляла в фиксированном размере за 2021 год <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года; на ОМС – <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

Следовательно, суммы заявленных налогов рассчитаны верно.

Вместе с тем административным ответчиком в судебное заседание представлена квитанция об оплате задолженности по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ, еще не в условиях ЕНС, а по отдельному КБК – *** на сумму <данные изъяты>, который соответствовал КБК по страховым взносам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо составило <данные изъяты>

Согласно ответу МИФНС, данная сумма с указанного КБК передана на КБК *** и распределена следующим образом: учтена в период 2022 года в страховые взносы в фиксированном размере (<данные изъяты>), транспортный налог за 2016 год (<данные изъяты>), за 2017 год (<данные изъяты>), за 2021 год (<данные изъяты>), имущественный налог за 2018 год (<данные изъяты>).

Между тем поскольку платеж произведен в 2022 году на конкретный КБК о страховым взносам, инспекция не вправе была зачитывать его за иные платежи, в том числе по которым утратила право на взыскание.

Следовательно, суд полагает необходимым учесть оплату в размере <данные изъяты> в страховые взносы.

Между тем, как следует из письменных пояснений административного ответчика, данная сумма пошла в погашение имеющейся задолженности:

- <данные изъяты> – в страховые взносы на ОПС 1% от дохода свыше <данные изъяты> за 2022 год;

- <данные изъяты> – фиксированный страховой взнос на ОПС за 2022 год;

- <данные изъяты> – страховой взнос на ОПС 1% от дохода свыше <данные изъяты> за 2021 год.

Согласно же ч.2 ст.432 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №239-ФЗ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, из данного платежа в первую очередь должен быть зачтен страховой взнос 1% от дохода свыше <данные изъяты> за 2021 год в размере <данные изъяты>, затем (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) фиксированный страховой взнос в размере <данные изъяты>, а затем (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) страховой взнос 1% от дохода свыше <данные изъяты> за 2022 год в размере <данные изъяты>

При этом данных денежных средств не хватает на погашение всех трех платежей, поскольку административным ответчиком ошибочно определен размер фиксированных взносов за 2022 год – <данные изъяты> Согласно ст.430 НК РФ данный размер составляет <данные изъяты>

Таким образом, недоплата составила 98808-3398,99-34445-64445,01=<данные изъяты>

Данная сумма является недоплатой последнего по срокам уплаты страхового взноса – 1% от дохода за 2022 год.

Кроме того, на положительном сальдо кроме указанной суммы у ФИО1 имелись денежные средства в размере <данные изъяты>, которые могли быть зачтены в отрицательное сальдо по налогу на имущество за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), так как срок оплаты страховых взносов в размере 1% свыше <данные изъяты> за 2022 еще не наступил.

Таким образом, сумма страховых взносов в размере <данные изъяты> подлежит взысканию.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (10308,03+<данные изъяты>) начислена на:

- имущественный налог в размере 7344ДД.ММ.ГГГГ год.

- имущественный налог в размере 194087,3ДД.ММ.ГГГГ год.

- страховые взносы на ОПС 1% за 2022 год в размере <данные изъяты>,

- страховые взносы на ОПС 1% за 2021 год в размере <данные изъяты>,

- УСН за 2022 год в размере <данные изъяты>

Решением Индустриального районного суда <адрес> *** от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании имущественного налога за 2021 год отказано, следовательно, он не подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

Имущественный налог за 2019 год взыскан решением Индустриального районного суда <адрес> ***, по результатам рассмотрения которого был выдан исполнительный лист ФС ***, который направлен в ОСП <адрес>, на основании данного исполнительного листа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства ***-ИП, в рамках которого судебным приставом-исполнителем удержаны денежные средства в 2025 году, однако они находятся на депозите в связи с оспариванием действий судебного пристава-исполнителя и приостановлением исполнительного производства в рамках рассмотрения административного дела ***. По данному делу вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении административных исковых требований, решение не вступило в законную силу. В любом случае взыскание денежных средств произведено за пределами расчета пени, следовательно, на период расчета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имущественный налог за 2018 год подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

Поскольку из страховых взносов в размере 1% от доходов свыше <данные изъяты> за 2021 и 2022 год в настоящем административном иске подлежит взысканию только размер взносов за 2022 год в сумме <данные изъяты>, данная сумма подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

УСН за 2022 год взыскан решением Индустриального районного суда <адрес> *** от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Следовательно, данная сумма УСН подлежит включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

Таким образом, в отрицательное сальдо подлежат включению имущественный налог за 2019 год (остаток <данные изъяты>), страховые взносы на ОПС 1% за 2022 год (<данные изъяты>) и УСН за 2022 год (<данные изъяты>), всего <данные изъяты> Сумма пени подлежит перерасчету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

446488,34*8,5%*1/300*2 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

446488,34*12%*1/300*34 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

446488,34*13%*1/300*29 дней = <данные изъяты>

Итого <данные изъяты>

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>45, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам в размере 1% от суммы, превышающей <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>45, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

В остальной части в требованиях отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>