Дело №2а-1-415/2025
УИД 40RS0010-01-2025-000535-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд Калужской области в составе:
председательствующего судьи Пасынковой О.В.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе <адрес>
21 июля 2025г.
административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС по налогу и пени,
установил:
ДД.ММ.ГГГГг. административный истец УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором указало, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>. На основании сведений, которые получены в порядке, установленном п.4 ст.85 НК РФ налоговым органом налогоплательщику был начислен: транспортный налог за 2023 год в сумме 15300 руб. В установленный срок налогоплательщиком суммы налога не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС. ФИО1 была начислена пеня в размере 16175,77 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой ею транспортного налога за 2022, 2023г.г., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022г. и налога. взимаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021г. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (далее по тексту - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее по тексту – ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее по тексту – ЕНП). Административный истец приведя положения п.п.1, 4 ст. 11.3 НК РФ, указал, что положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной задолженности. Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются согласно п.8 ст. 45 НК РФ. Если на момент определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с неуплатой задолженности по налогу, пени в адрес налогоплательщика на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, п.1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. Руководствуясь положениями п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31475,77 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год- 15300 руб., пени- 16175,77 руб. Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился в судебный участок № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании по делу №а-498/2025. В связи с тем, что от должника поступили возражения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 31475,77 руб., в том числе: налог в сумме 15300 руб., пени-16175,77 руб. (л.д. 3-5).
В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГг. представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д. 36). В административном исковом заявлении, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя налогового органа (л.д. 4 об. ст.).
В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГг. административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена (л.д. 35, 37).
Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Как установлено судом административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>.
Административный ответчик ФИО1 в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) является плательщиком транспортного налога по объекту налогообложения – автомобиль PORSCHE CAYENNE DIESEL, государственный регистрационный знак №, 244,80 л.с., дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, сведениями, приобщенными из материалов административного дела №а-1-222/2-25 (л.д. 42).
В соответствии с положениями статьи 361, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» исходя из налоговой ставки, действующей в соответствующий налоговый период: 2023г. – 75 руб., мощности двигателя 244,80 л.с., количества месяцев владения объектом 10 в налоговом периоде 2023г., налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023г. в сумме 15300 руб.
Расчет вышеуказанной суммы транспортного налога за 2023г. приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).
Также в вышеуказанном налоговом уведомлении направленном в адрес налогоплательщика через личный кабинет пользователя (л.д.9), был указан срок уплаты налога, который в силу положений статьи 363 НК РФ установлен для данной категории налогов не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть по налогу за 2023г. срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 8).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия единого налогового счета и единого налогового платежа.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
В соответствии с вышеуказанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 298038 руб. 05 коп., в том числе пени 21524 руб. 90 коп., на что указано в расчете суммы пени (л.д. 14).
По данным налогового органа задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21524 руб. 90 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 207440 руб. 95 коп., в том числе пени 74107 руб. 40 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 57 931 руб. 63 коп. (13494,02 руб. + 44437,61 руб.)(л.д. 14).
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 74107 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)- 57931 руб. 63 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=16175 руб. 77 коп. (л.д. 14).
Из таблицы расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после дня формирования предыдущего искового заявления) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого предъявлен настоящий административный иск) усматривается, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в сумме 115870,55 руб., состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2022г. в сумме 18360 руб.. налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022г. в сумме 37401 руб., налогу, взимаемому с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021г. в сумме 60109,55 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131170,55 руб., состоящее из задолженности по вышеуказанным налогам, а также по транспортному налогу за 2023г. в сумме 15300 руб. (л.д. 3 об. ст., 14).
Данный расчет задолженности по налогам и пени с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации судом проверен и признан правильным.
Ранее налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности по налогам и пене, выносились постановления по ст.47 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, по ст. 48 НК РФ подавались заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.14).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неуплатой налогов и пени в адрес налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. В требование № вошли следующие задолженности: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2021г. в размере 133 461,48 руб.; налог, взимаемый в связи с применением ПСН, за 2022г. в размере 37 401,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы в размере 66 816,96 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 6 833,71 руб.; пеня в размере 30 605,99 руб.; штраф в размере 2 163 руб. (л.д.10).
При этом в указанное требование не вошла задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 15300 руб., поскольку срок уплаты данного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГг., то есть позже даты формирования требования.
Требование исполнено не было, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику посредством почтовой связи (л.д. 12, 13).
В дальнейшем ДД.ММ.ГГГГг. налоговый орган обратился в судебный участок № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налога в сумме 15300 руб., пени в сумме 16175,77 руб. (л.д.44-45).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от ответчика ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 16).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Судом установлено и указано выше, что административный истец ДД.ММ.ГГГГг. обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске, ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ по делу №А-498/2025, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг.отменен.
Таким образом, учитывая. что у налогоплательщика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023г. и пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. превышала 10000 руб., налоговый орган имел право обратиться в суд за взысканием в срок до ДД.ММ.ГГГГг.
То есть срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был.
После вынесения мировым судьей определения об отменен судебного приказа ДД.ММ.ГГГГг., в суд с данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГг. ( дата на почтовом конверте), то есть также с соблюдением срока, установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 16).
В связи с чем, иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в размере 31475,77 руб., состоящего из транспортного налога за 2023г. в размере 15300 руб. и пени в размере 16175,77 руб., подлежит удовлетворению.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального района «<адрес> и <адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 31 475 рублей 77 копеек, состоящее из задолженности по: транспортному налогу за 2023г. в размере 15300 рубля, пени в размере 16 175 рублей 77 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход муниципального района «<адрес> и <адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГг.
Председательствующий
Верно
Судья О.В.Пасынкова