Решение по делу № 2А-11139/2022 от 30.03.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1212/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелись в собственности <данные изъяты>, на которые выставлены налоговые уведомления.

Также административный истец является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Также налогоплательщиком несвоевременно был оплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец, уточнив административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 182 203,77 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня в размере 155,93 руб.:

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 155,93 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 715,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 140981 руб., пеня в размере 39179,34 руб.:

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. – 131 036,00 руб. (налог) за 2020 г.;

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 425,87 руб. (пеня) за 2020 г.;

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. – 3 315,00 руб. (налог) за 2020 г.;

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. – 3 315,00 руб. (налог) за 2019 г;

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 3 315,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 10,77 руб. (пеня) за 2020 г.;

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 10,77 руб. (пеня) за 2019 г.;

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 10,77 руб. (пеня) за 2018 г.;

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. – 15 482,42 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 92 066,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. – 14 349,18 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 111 551,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. – 8 819,00 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 131 036,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 65,51 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 131 036,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 1,66 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 3 315,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 1,66 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 3 315,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 1,66 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 3 315,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 руб., пеня в размере 5,45 руб.:

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 3,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 0,01 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 2,72 руб. (пеня) за 2014 г. (за 2014 г. начислен налог в размере 10,00 руб., погашен 12.07.2021 г.),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 2,72 руб. (пеня) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 10,00 руб., погашен 12.07.2021 г.);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 209 руб., пеня в размере 670,05 руб.:

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. – 1 209,00 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 105373 от 15.12.2021 г. - 3,93 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 313,83 руб. (пеня) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 1 209,00 руб.),?

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 209,68 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 1209,00 руб., погашен 12.07.2021 г.),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 100,54 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 1 209,00 руб., погашен 12.07.2021 г.),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 41,47 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 1 209,00 руб., погашен следующими платежами: 14.06.2021 г. в размере 1,00 руб., 12.07.2021 г. в размере 1 208,00 руб.),

Требование № 112190 от 17.12.2021 г. - 0,60 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 1 209,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют).

Протокольным определением от 27.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 99).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 80).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 110).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 109).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1118/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ производят, в том числе следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Пункт 3 ст. 228 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Согласно материалам административного дела ФИО1 на праве собственности принадлежали либо принадлежат по настоящее время земельные участки, указанные в выписке из ЕГРН от 23.11.2022, на которые были выставлены налоговые уведомления (л.д. 54-55).

Также согласно сведениям, представленным отделом ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, ФИО1 принадлежат (либо принадлежали) <данные изъяты> (л.д. 67-78).

Согласно информации ГУ МЧС России по Самарской области ФИО1 принадлежит <данные изъяты> № (л.д 107-108),

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 60115392 от 04.09.2016 за налоговый период 2015 г. (транспортный налог, земельный налог) (л.д. 7), № 32800517 от 21.09.2017 за налоговый период 2016 г. (транспортный налог, земельный налог) (л.д. 9), № 51011791 от 23.08.2018 за налоговый период 2017 г. (транспортный налог, земельный налог) (л.д. 11), № 53216202 от 26.09.2019 за налоговый период 2018 г. (транспортный налог, земельный налог) (л.д. 13), № 54958085 от 01.09.2020 за налоговый период 2019 г. (транспортный налог, земельный налог) (л.д. 14), № 44767049 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. (транспортный налог, земельный налог) (л.д. 15), № 79771522 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. (транспортный налог, земельный налог) (л.д. 16), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени № 105373 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 17-18), № 112190 от 17.12.2021 сроком уплаты до 24.01.2022 (л.д. 20-21).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 105373 от 15.12.2021, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб. - до 20.07.2022 (20.01.2022 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 112190 от 17.12.2021, размер задолженности по которым превышает 10 000 руб. - до 24.07.2022 (24.01.2022 + 6 мес.).

В установленный законом срок, 05.04.2022 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Вынесенный 12.04.2022 по административному делу № 2а-1118/2022 мировым судьей судебного участка № 90 Автозаводского судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен 23.05.2022 (л.д. 6).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 09.11.2022, то есть в течение шести месяцев с 23.05.2022.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления судом установлено, что административным ответчиком уплачены: транспортный налог с физических лиц по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 131 036,00 руб. за 2020 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 3 руб. за 2020 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 1 209 руб. за 2020 г., что подтверждается платежными документами (л.д. 103, 104, 106).

Поскольку до настоящего обязанность по уплате налога за 2018 -2020 гг. по требованию № 105373 от 15.12.2021, предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц по требованию № 105373 от 15.12.2021 за 2018 год в размере 3 315 руб., за 2019 год в размере 3 315 руб., за 2020 год в размере 3 315 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 155,93 руб. по требованию № 112190 от 17.12.2021;

пени на недоимку по транспортному налогу: по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 425,87 руб. за 2020 г.; по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 10,77 руб. за 2020 г.; по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 10,77 руб. за 2019 г.; по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 10,77 руб. за 2018 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 15 482,42 руб. за 2017 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 14 349,18 руб. за 2018 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 8 819,00 руб. за 2019 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 65,51 руб. за 2020 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 1,66 руб. за 2018 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 1,66 руб. за 2019 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 1,66 руб. за 2020 г.;

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 0,01 руб. за 2020 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 2,72 руб. за 2014 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 2,72 руб. за 2016 г.;

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 3,93 руб. за 2020 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 313,83 руб. за 2016 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 209,68 руб. за 2017 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 100,54 руб. за 2018 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 41,47 руб. за 2019 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 0,60 руб. за 2020 г.

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления судом установлено, что административным ответчиком уплачены пени в размере 155,93 руб. на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ по требованию № 112190 от 17.12.2021;

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 5,45 руб.: по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 0,01 руб. за 2020 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 2,72 руб. за 2014 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 2,72 руб. за 2016 г.;

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 670,05 руб.: по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 3,93 руб. за 2020 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 313,83 руб. за 2016 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 209,68 руб. за 2017 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 100,54 руб. за 2018 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 41,47 руб. за 2019 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 0,60 руб. за 2020 г., что подтверждается платежными документами (л.д. 103, 104).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Вместе с тем налоговым органом не представлено обоснование выставления в декабре 2021 года пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы (размер пени за 2017 год превысил 3000 руб. в июне 2019 года, за 2018 год – в апреле 2020 года) в соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ. Документы, подтверждающие правомерность начисления и взыскания пени за указанные периоды, также не представлены.

В этой связи пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 15 482,42 руб. за 2017 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 14 349,18 руб. за 2018 г. удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что транспортный налог за 2019 год уплачен административным ответчиком 12.07.2021 года, судом произведен перерасчет пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год по требованию № 112190 от 17.12.2021. С учетом перерасчета размер пени за период с 21.12.2020 по 12.07.2021, подлежащей взысканию с административного ответчика, составил 4141,83 руб.

Судом установлено, что оплата транспортного налога за 2020 год осуществлена административным ответчиком 22.06.2021 года, т.е. в срок, предусмотренный для добровольной уплаты транспортного налога, в связи с чем пени по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 425,87 руб. за 2020 г. и по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 65,51 руб. за 2020 г. удовлетворению не подлежат.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты транспортного налога административным ответчиком в полном объеме не исполнена, требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу подлежат удовлетворению по следующим требованиям: по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 10,77 руб. за 2020 г.; по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 10,77 руб. за 2019 г.; по требованию № 105373 от 15.12.2021 в размере 10,77 руб. за 2018 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 1,66 руб. за 2018 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 1,66 руб. за 2019 г.; по требованию № 112190 от 17.12.2021 в размере 1,66 руб. за 2020 г.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в пользу государства недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3 315 руб., за 2019 год в размере 3 315 руб., за 2020 год в размере 3 315 руб., пени на недоимку по транспортному налогу 4179,12 руб., всего взыскать 14124,12 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 565 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 13.04.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>