Решение по делу № 2А-3899/2025 от 10.10.2025 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-3899/2025

61RS0022-01-2025-004763-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 октября 2025г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Ларионовой С.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование указав, что административный ответчик является налогоплательщиком.

По сведениям, поступившим в ИФНС России по <адрес>, за ФИО2 в спорный период (2023 год) были зарегистрированы следующие объекты движимого имущества: <данные изъяты>

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023г. за вышеуказанные транспортные средства в сумме соответственно 154 руб. и 1513 руб. (всего в сумме 1667,00 руб.).

ФИО2 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением от 24.07.2024г. №139244697, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Также в административном иске указано, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г.Таганрогу в статусе адвоката с 10.03.2010г. по настоящее время.

Согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год (уточненная 1) налоговая база для исчисления налога в отношении ФИО2 составила 555235,00 руб.

В связи с этим сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, исчисленная с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., составила: 555235,00 руб. – 300000,00 руб.х1%=2552,35 руб.

Кроме того, в административном иске указано, что ФИО2 09.04.2024г. подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год на бумажном носителе, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащая уплате за 2023 год, составила 67813,00 руб., срок уплаты 15.07.2024г. ФИО2 01.07.2024г. подана уточненная декларация №1, согласно которой сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2023 год, составила 72181,00 руб. (к доплате по сравнению с первичной 4368,00 руб.). В установленный срок налог не оплачен.

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа №2025-476476 от 21.07.2025г., денежные средства, перечисленные налогоплательщиком за период с 01.01.2023г. по 21.07.2025г. в размере 171885,83 руб., учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации. Часть средств учтена в погашение НДФЛ за 2023 год. Таким образом, к взысканию по данному заявлению подлежит НДФЛ за 2023 год в размере 40473,58 руб.

По состоянию на 27.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 60541,24 руб., в т. ч. по налогу – 54733,35 руб., пени – 5807,89 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 50514,00 руб.;

- транспортного налога в сумме 1667,00 руб. за 2023 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов с доходов, превышающих 300000 руб., за 2023 год в сумме 2552,35 руб.;

- пени в сумме 5807,89 руб.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом посредством заказной почтовой корреспонденции 20.05.2024г. направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2024г. №5473 на сумму 29881,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС России по г.Таганрогу обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и страховым взносам, пени. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 04.04.2025г. судебный приказ №2а-10-240-2025 от 24.01.2025г. отменен. Задолженность по налогам и пене до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 50500,82 руб., из которых:

- НДФЛ в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 года в сумме 40473,58 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1667,00 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 2552,35 руб.;

- пени в сумме 5807,89 руб.

В дальнейшем административный истец уточнил административные исковые требования (уменьшил административные исковые требования – заявление от 01.10.2025г.), просит суд взыскать с ФИО2 10027,24 руб., из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1667,00 руб.,

- пени в сумме 5807,89 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала доводы административного иска, просила удовлетворить в полном объеме уточненные административные исковые требования, полагала, что заявленные требования являются законными и обоснованными.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 поддержал доводы своих письменных возражений на иск, пояснил, что поскольку он признал исковые требования и оплатил сумму, указанную в первоначальном административном иске, а именно, 50500,82 руб., а также оплатил сумму, указанную в заявлении об уточнении исковых требований от 22.09.2025г.,– 11268,00 руб., что подтверждается представленными суду документами (чеками), просил отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», установлен перечень плательщиков страховых взносов, объекты обложения страховых взносов, порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 419 КАС Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 КАС Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) урегулированы вопросы, касающиеся порядка уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 и п.2 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996г. №20-П, определение от 08.02.2007г. №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалам, что за ФИО2 в спорный период (2023 год) были зарегистрированы следующие объекты движимого имущества - <данные изъяты>

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023г. за вышеуказанные транспортные средства в сумме соответственно 154 руб. и 1513 руб. (всего в сумме 1667,00 руб.). В судебном заседании административный ответчик не отрицал, что в указанный период за ним были зарегистрированы данные транспортные средства.

Также установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г.Таганрогу в статусе адвоката с 10.03.2010г. по настоящее время.

В связи с этим сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленная с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., за 2023 год составила: 555235,00 руб. – 300000,00 руб.х1%=2552,35 руб.

ФИО2 09.04.2024г. подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год на бумажном носителе, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащая уплате за 2023 год, составила 67813,00 руб., срок уплаты 15.07.2024г. Кроме того, 01.07.2024г. подана уточненная декларация №1, согласно которой сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2023 год, составила 72181,00 руб. (к доплате по сравнению с первичной 4368,00 руб.). В установленный срок налог не оплачен.

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа №2025-476476 от 21.07.2025г., денежные средства, перечисленные налогоплательщиком за период с 01.01.2023г. по 21.07.2025г. в размере 171885,83 руб., учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации. Часть средства учтена в погашение НДФЛ за 2023 год.

- НДФЛ в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 50514,00 руб.;

- транспортного налога в сумме 1667,00 руб. за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с доходов, превышающих 300000 руб., за 2023 год в сумме 2552,35 руб.;

- пени в сумме 5807,89 руб.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом посредством заказной почтовой корреспонденции 20.05.2024г. направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2024г. №5473 на сумму 29881,00 руб. со сроком исполнения до 21.06.2024г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.04.2024г. в сумме 49881,00 руб., в том числе пени 0,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 27.12.2024г. №8181 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 60541,24 руб., в том числе пени в сумме 5807,89 руб.

Сумма пени, взыскиваемой в рамках настоящего административного дела с учетом уточненных административных исковых требований, составляет 5807,89 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 04.04.2025г. отменен судебный приказ №2а-10-240/2025 от 24.01.2025г., вынесенный ранее мировым судьей по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам и пене в общей сумме 60541,24 руб. (заявление №8181 от 27.12.2024г.).

Вместе с тем судом также установлено и подтверждается материалами дела, а именно, копиями чеков по операциям ПАО «Сбербанк» от 15.09.2025г. на сумму 40473,58 руб. (НДФЛ за 2023 год), от 15.09.2025г. на сумму 2552,35 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год), от 15.09.2025г. на сумму 1667,00 руб. (транспортный налог за 2023 год), от 15.09.2025г. на сумму 5807,89 руб. (пени), что административным ответчиком погашена задолженность, указанная в просительной части иска (л.д.4).

Кроме того, судом установлено и подтверждается материалами дела, что административным ответчиком в полном объеме оплачена задолженность по транспортному налогу, страховым взносам и пене, указанная в заявлении об уточнении исковых требований от 22.09.2025г. (л.д.98) в рамках административного дела №2а-3899/2025, что подтверждается копией чека по операции ПАО «Сбербанк» от 23.09.2025г. на общую сумму 11268,00 руб.

Настоящий административный иск о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени поступил в суд 24.07.2025г.

В период рассмотрения административного дела налогоплательщиком 15.09.2025г. осуществлены вышеуказанные платежи, в результате чего ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области направило в адрес Таганрогского городского суда Ростовской области заявления об уточнении административных исковых требований от 22.09.2025г. и от 01.10.2025г., просит суд (в окончательной редакции) взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 10027,24 руб.

Административным истцом ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в материалы настоящего административного дела представлена справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 25.09.2025г. №2025-619072, согласно которой сумма, оплаченная административным ответчиком 23.09.2025г. в размере 11268,00 руб., перечисленная в качестве единого налогового платежа, учтена в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с этим налоговое законодательство признает преобладающее значение законодательства, регулирующего административное судопроизводство при разрешении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, а также порядок разрешения таких дел.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в судебной практике должно обеспечиваться с целью соблюдения конституционно-правового баланса интересов и принимая во внимание высшую юридическую силу и прямое действие Конституции Российской Федерации (статья 15, часть 1) - конституционное истолкование применяемых нормативных положений, исходя из чего в процессе осуществления дискреционных полномочий по определению состава, соотношения и приоритета норм, подлежащих применению в конкретном деле, суды должны следовать такому варианту их интерпретации, при котором исключается ущемление гарантируемых Конституцией Российской Федерации прав и свобод (постановления от 23.02.1999г. №4-П, от 23.01.2007г. №1-П, от 21.01.2019г. № 6-П).

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и возможность эффективно пользоваться теми полномочиями стороны, которые предоставляет ей процессуальное законодательство.

Частью 3 статьи 46 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Приведенные вышеуказанные законоположения предполагают не только формальное право административного ответчика признать административный иск полностью или в его части, но и право произвести реальное удовлетворение заявленных административных исковых требований.

По мнению суда, лишение административного ответчика такого права, противоречит существу административного судопроизводства, а применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого платежа.

В случае если в производстве суда имеется административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата такой задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к созданию множественности судебных налоговых споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлениях от 11.11.2014г. №28-П, от 05.02.2007г. № 2-П и от 19.03.2010 №7-П, согласно которой институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в своих Постановлении от 19.07.2011г. № 17-П, Определении от 11.05.2012г. № 784-0, федеральный законодатель, обладающий достаточно широкой свободой усмотрения при создании конкретных процессуальных механизмов судебной защиты права каждого на справедливое судебное разбирательство его дела в разумный срок в целях обеспечения своевременности и справедливости судебного решения, без чего недостижим баланс публично-правовых и частно-правовых интересов, обязан устанавливать такие институциональные и процедурные условия осуществления процессуальных прав участвующих в деле лиц, которые отвечают требованиям процессуальной эффективности средств судебной защиты, включая принципы процессуальной экономии при использовании временных, финансовых и кадровых ресурсов государства для рассмотрения дела

При таких обстоятельствах добровольное исполнение административным ответчиком заявленных административных исковых требований и уплата обязательных платежей и (или) санкций, являющихся предметом административного спора в рамках конкретного административного дела, не могут быть в данном случае учтены налоговым органом по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку назначение внесенного платежа сопряжено с реализацией стороной своего процессуального права на добровольное удовлетворение иска.

Принимая во внимание вышеизложенное, все установленные по делу обстоятельства, вышеуказанные законоположения, правовую позицию высшей судебной инстанции, учитывая, что административным ответчиком осуществлен платеж именно в рамках предмета заявленного налогового спора до вынесения решения суда, указанная задолженность на день рассмотрения настоящего спора у административного ответчика отсутствует, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.10.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина