Производство № 2а-2977/2022

Дело УИД 66RS0003-01-2022-001909-31 Мотивированное решение изготовлено 26.08.2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Капралова В.Р., при секретаре судебного заседания Певневой Л.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска налоговый орган указал, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика. С 04.10.2018 по 04.06.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании изложенного просит вынести решение о взыскании в доход бюджетов: - задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020 в размере 18372,92 руб., пени в размере 8729,76 руб.,; - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2018 в сумме 49,82 руб.; - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного социального страхования пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2018 в сумме 6,93 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2016 в сумме 7,48 руб.

Представитель административного ответчика ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, просили рассмотреть в их отсутствие.

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подп. 1, 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента; на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

Из п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотреннымизаконодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ч.1 ст. 346 14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ч.2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

В силу ст. 346.19 НК налоговым периодом признается календарный год.(ч.1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ч.2).

Согласно ч.2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом ипунктами 2.1,3и4настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут бытьустановленыналоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно ч.4 ст. 346 21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика. С 04.10.2018 по 04.06.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы - пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2018 в сумме 49,82 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования- пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2018 в сумме 6,93 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2016 в сумме 7,48 руб.; по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налог за 2020 в размере 18372,92 руб., пени в размере 8729,76 руб.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени: - № 20888, со сроком добровольного исполнения до 31.05.2021 года; - № 38721, со сроком добровольного исполнения до 29.07.2020 года.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку в рассматриваемом споре предметом взыскания является неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога за один налоговый период с одним сроком уплаты налога, то в данном случае положения абзаца ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не могут быть применены, соответственно подлежит применению общий шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

05.07.2021 ИФНС России по Кировскому району г, Екатеринбурга обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с ФИО2 обязательных платежей.

Мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 26.04.2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-1999/2021.

Поскольку поступило возражение относительно судебного приказа, судебный приказ № 2а-1999/2021 определением мирового судьи 07.12.2021 года был отменен.

Исковое заявление подано в Кировский районный суд г.Екатеринбурга 31.03.2022.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о несогласии с взыскиваемой суммы налога по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по налогу за 2020 в размере 18372,92 руб., в связи с тем, что данный налог уплачен в полном объеме судом не принимается во внимание.

Как следует из представленной ФИО2 квитанции без даты последним уплачена сумма 22682 руб. налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Квитанция не содержит сведений задолженность за какой год, период уплачена.

Как следует из декларации за 2020 сумма исчисленного налога составляет 35940 руб., сумма на которую подлежит уменьшение налога составляет 13258 руб., следовательно налог составляет сумму 22682 руб.

Как следует из карточки «Расчеты с бюджетом» ФИО2 07.05.2021 за 2020 исчислен налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 35940 руб. данная сумма уменьшена на сумму 13258 руб. 30.04.2021 от налогоплательщика поступила сумма налога в размере 22682 руб. Вместе с тем как следует из карточки «Расчеты с бюджетом» у ФИО2 на 30.04.2021 имелась задолженность по налогу за 2019 в размере 18372,92 руб. Принимая во внимание, что ФИО2 в квитанции не указал, что налог уплачивается за 2020 налоговым органом в соответствии с требованиями НК РФ данная сумма была зачислена в счет задолженности за 2019. Следовательно у ФИО2 имеется задолженность по налогу в размере 18372,92 руб. за 2020.

Каких-либо документов, отражающих иное состояние расчетов административного ответчика с бюджетом по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и опровергающих доказательства наличия недоимки, приведенные налоговым органом в иске и карточке «Расчеты с бюджетом» (например акт совместной сверки расчетов по налогу или ее непроведение ответчиком без уважительных причин по обращению заявителя на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации), ФИО2 суду не представлено.

Судом административному ответчику в ходе судебного разбирательства предлагалось обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении совместной сверки расчетов по налогу, однако такой акт ответчиком не представлен.

30.05.2022 ФИО2 обратился в налоговый орган о предоставлении информации о начисленных и уплаченных налогах.

Из представленного ФИО2 письма налогового органа от 17.06.2022 следует, что налоговый орган предлагает ему запросить акт совместной сверки расчетов по налогам с бюджетом, и разъяснено, что не предусмотрено предоставление справки о начисленных и уплаченных суммах налога.

В соответствии с ч.1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений п.п.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены.

В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса определяет размер госпошлины при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке.

Учитывая удовлетворение заявленных исковых требований, в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1015,01руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО2 о взыскании обязательных задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ***) в доход местных бюджетов:

- задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - налог за 2020 в размере 18372,92 руб., пени в размере 8729,76 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2018 в сумме 49,82 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного социального страхования пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2018 в сумме 6,93 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату недоимки за 2016 в сумме 7,48 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ***) в доход местного бюджета госпошлину в размере 1015,01 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья В.Р. Капралов