Дело № 2а-1844/2022
74RS0029-01-2022-002415-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 ноября 2022 года г. Магнитогорск
Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи: Филимоновой А.О.,
при помощнике судьи: Радке Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени за 2018 год на общую сумму 29 773,64 рублей.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество, транспортного налога, земельного налога и пени за 2019 год на общую сумму 30 010,97 рублей.
Определением суда от 23 августа 2022 г. указанные выше требования соединены в одно производство.
С учетом уточненных исковых требований, Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2019 год в размере 23 534 рублей, пени в размере 1250,62 рублей, в том числе насчитанные на недоимку за 2018 год; транспортный налог за 2019 год в размере 1769 рублей, пени в размере 146,78 рублей, в том числе насчитанные на недоимку за 2018 год; земельный налог за 2019 год в размере 3133 рублей, пени в размере 177,57 рублей, в том числе насчитанные на недоимку за 2018 год. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, налоговое уведомление было сформировано и направлено ФИО1 в соответствии с требованиями закона, в связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены административному ответчику были направлены требования от 20.05.2020 № 42906, от 29.06.2020 № 62853, от 21.10.2020 № 75214, от 24.12.2020 № 131930, от 25.12.2020 № 133386, которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.
Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2017, 2018, 2019 г.г. на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль марки VORTEX TINGO, гос. номер №, земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу <адрес>.
После предъявления в суд административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам административным ответчиком ФИО1 была погашена недоимка по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2018 год, а также пени начисленные на данною недоимку, кроме того ФИО1 была погашена недоимка по пени, начисленная за несвоевременную оплату налогов за 2017 год. Таким образом административным ответчиком была полностью погашена недоимка по административному иску № 4180, в связи с чем административный истец уточнил заявленные требования.
Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 25673132 от 03.08.2020 об уплате налогов за 2019 г.
В связи с тем, что ответчиком налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 133386 от 25.12.2020 об уплате указанной задолженности по налогам и пени в срок до 26.01.2021. Кроме того, за несвоевременную оплату налогов за 2018 год ФИО1 были доначислены пени и направлены требования 20.05.2020 № 42906, от 29.06.2020 № 62853, от 21.10.2020 № 75214, от 24.12.2020 № 131930 об оплате недоимки по пени в срок до 30.06.2020, до 30.11.2020, до 20.11.2020, до 25.01.2021 соответственно.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Самое ранее требование было выставлено 20.05.2020, срок его исполнения был установлен до 30.06.2020, сумма недоимки по налогам и пени превысила 10000 рублей с 26 января 2021 г., данный срок был установлен требованием от 25.12.2020.
В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, 17 февраля 2021 (то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования от 25.12.2020) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. 25.02.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ, который на основании заявления должника был отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска 28.02.2022 г.
01.08.2022 Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1, то есть в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 недоимки по налогам соблюдена. Налоговое уведомление направлялось ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в установленный законом срок, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.
Расчет задолженности, указанный в административном исковом заявлении, проверен судом, обоснован налоговым органом, сомнений в его правильности у суда не возникло, сумма налогов рассчитана исходя из фактического времени владения имуществом, расчет пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом, иного расчета административным ответчиком не представлено.
Сведений о погашении задолженности по уплате транспортного, имущественного, земельного налогах и пени за спорный период ответчиком суду не представлено.
Учитывая, что налоговым органом были соблюдены требования, предусмотренные законом, сроки и порядок принудительного взыскания налогов и пени, не оплаченных административным ответчиком в добровольном порядке, требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о взыскании недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогам и пени подлежат удовлетворению.
В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1100,33 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, последнее известное место регистрации по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23534 рублей, пени в размере 76,88 рублей за период с 02.12.2020 по 24.12.2020; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1173,94 рублей за период с 04.02.2020 по 23.12.2020;
транспортный налог за 2019 год в размере 1769 рублей, пени в размере 5,76 рублей за период с 02.12.2020 по 24.12.2020; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 141,02 рублей за период с 04.02.2020 по 23.12.2020;
земельный налог за 2019 год в размере 3133 рублей, пени в размере 10,21 рублей за период с 02.12.2020 по 24.12.2020; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 167,36 рублей за период с 04.02.2020 по 23.12.2020;
на общую сумму 30010,97 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1100,33 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 29 ноября 2022 г.