Дело № 2а-2657/2025

УИД 50RS0044-01-2025-003518-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадиковой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 99 897,44 руб. из них:

– налог на имущество физических лиц за 2013 год – 116 руб., за 2014 год – 116 руб., за 2015 год – 191 руб., за 2017 год – 556 руб., за 2018 год – 612 руб., за 2021 год – 814 руб., за 2022 год – 888 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34 445 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2023 год – 8 766 руб.,

-страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год - 45 842 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 7 551,44 руб.

Одновременно ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, на которое начислен имущественный налог за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018, 2021, 2022 годы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты имущественного налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

Также ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы на ОПС, ОМС за 2022 год ФИО1 не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 не производил выплаты физическим лицам на 2023 г., последний обязан уплачивать совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС в сумме 45 842 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 40596, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 – 7 551,44 руб.: 7 551,44 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества, на которые в спорный период начислены имущественный налог за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018, 2021, 2022 годы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- от 13.06.2015 об уплате в срок до 01.10.2015 налога на имущество в сумме 232 руб.,

- от 12.10.2016 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 налога на имущество в сумме 191 руб.,

- от 19.08.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 налога на имущество в сумме 556 руб.,

- от 23.08.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 налога на имущество в сумме 612 руб. Сведений о направлении указанных уведомлений в адрес налогоплательщика ФИО1 Инспекцией не представлено.

- от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество в сумме 814 руб., направленное в адрес ФИО1 почтовой связью (ШПИ 80526876304746).

- от 15.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество в сумме 888 руб., направленное в адрес ФИО1 почтовой связью (ШПИ 880527388848469) (л.д.22-32).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 40596 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по страховым взносам на ОМС – 8 766 руб., страховым взносам на ОПС – 34 445 руб. налог на имущество – 2 405 руб., пени – 2 791,30 руб., полученное налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 19.09.2023 (л.д. 33,34).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018, 2021, 2022 годы, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018 годы, с указанием, что требования не являются бесспорными (л.д.11,12).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по имущественному налогу за 2021,2022 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иной не предусмотрено настоящей статьей.

Для плательщиков, указанных в пп. 1, п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 40596 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018, 2021, 2022 год, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018, требования не являются бесспорными.

04.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2013, 2014, 2015, 2017, 2018 годы), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. Поскольку срок исполнения обязанности по уплате имущественного налога за 2021 год приходился на 01.12.2022, за 2022 год - на 01.12.2023, следовательно, срок на взыскание задолженности по имущественному налогу за 2021, 2022 годы, страховых взносов за 2022 год подлежит восстановлению.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.34). О наличии обязанности уплаты налога на имущество за 2021,2022 годы, ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.29-32).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021,2022 г.г. за ФИО1 был зарегистрирован объект недвижимого имущества, а также с 17.09.2021 по 21.01.2024 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП, в связи с чем, последний был обязан уплачивать имущественный налог за 2021 год в сумме 814 руб., за 2022 год в сумме 888 руб., страховые взносы в фиксированном размере ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., ОМС за 2022 год в сумме 8755 руб., а также в связи с тем, что ФИО1, не производил выплаты физическим лицам на 2023 г., последний был обязан уплачивать совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС в сумме 45 842.00 руб.

Между тем обязательства по оплате вышеуказанного налога и страховых взносов, ответчиком не исполнены.

Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 814 руб., за 2022 год в сумме 888 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 45 842 руб., суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, являющееся объектом налогообложения, а также состоя с 17.09.2021 по 21.01.2024 на налоговом учете в качестве ИП, в силу закона был обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественный налог, страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату имущественного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018 годы, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по взысканию имущественного налога за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018 гг., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налога на имущество за 2013, 2014, 2015, 2017, 2018 гг.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 814 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 составят 1,83 руб.

С 10.01.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты страховых взносов за 2022 год на ОПС в сумме 34 445 руб., ОМС в сумме 8766 руб., в связи с чем сальдо ЕНС составило 44 025 руб. (814 руб. +34 445 руб.+8 766 руб.), а сумме пени с 10.01.2023 по 01.12.2023 составит 4547,05 руб.

С 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты имущественного налога за 2022 год в сумме 888 руб., в связи с чем сальдо ЕНС составило 44 913 руб. (814 руб. +34 445 руб.+8 766 руб.+ 888 руб.), а сумме пени с 02.12.2023 по 09.01.2024 составит 910,23 руб.

С 10.01.2024 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 45 842 руб., в связи с чем сальдо ЕНС составило 90 755 руб. (814 руб. +34 445 руб.+8 766 руб.+ 888 руб.+ 45 842), а сумме пени с 10.01.2024 по 05.02.2024 составит 1 306,87 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 6 765,98 руб. (1,83 руб.+ 4547,05 руб.+ 910,23 руб.+ 1 306,87 руб.).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 814 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 6,11 руб.;

- по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 888 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб.

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 45 842 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 6 765,98 руб., а всего взыскать 97 527 (девяносто семь тысяч пятьсот двадцать семь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере, налога на имущество за 2013-2018 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 18.09.2025.