73RS0003-01-2024-004858-62

по делу № 2а-205/2025 (2а-2831/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 12 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Лапиной Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенного по адресу: <адрес>. За указанное имущество налоговым органом начислен имущественный налог за 2021 год в размере 1185 руб.

За просрочку исполнения обязанности по уплате имущественного налога за 2021 год начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8 руб. 89 коп.

ФИО1 с 01.04.2009 по 16.12.2020 состояла на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя.

За просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год начислены пени за период с 13.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2946 руб. 89 коп.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в общем размере 14 891 руб. 13 коп.

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которая до настоящего времени не погашена.

Судебный приказ № 2а-515/2024 от 30.01.2024 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 16.10.2024.

С учетом того, что административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности, уточнив исковые требования, просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 17 846 руб. 91 коп., из которых 2946 руб. 89 коп. – пени на ОПС за 2020 год на сумму 31 139 руб. 61 коп. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022; 8 руб. 89 коп. - пени по имущественному налогу за 2021 год на сумму 1185 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 14 891 руб. 13 коп. - пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

П. 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, которые были определены в соответствующие периоды действия Налогового кодекса РФ в 2018, 2019 и 2020 годах.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 01.04.2009 по 16.12.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

Административный истец с учетом поступившей от ответчика оплаты задолженности после подачи искового заявления и уточнения исковых требований, просит взыскать с ФИО1 в свою пользу, задолженность, включающую в себя, в том числе пени на ОПС за 2020 год, пени по имущественному налогу за 2021 год.

Имущественный налог на <данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № за 2021 год составляет 1185 руб. и в соответствии с представленными налоговым органом сведениями был оплачен ответчиком 20.12.2024.

За просрочку исполнения обязанности по уплате имущественного налога за 2021 год начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в общем размере 8 руб. 89 коп., которые подлежат взысканию с ответчика.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 31 139 руб. 61 коп., а также пени начисленные на нее за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 52 руб. 94 коп., была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-1059/2021 от 27.04.2021.

01.06.2021 ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено и не прекращено. По состоянию на 11.03.2025 остаток задолженности по исполнительному производству составляет 6612 руб. 22 коп.

За просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму в размере 31 139 руб. 61 коп. налоговым органом начислены пени за период с 13.01.2021 по 31.12.2022 в общем размере 2946 руб. 89 коп., которые подлежат взысканию с ответчика.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведений представленных налоговым органом размер сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляет 134 525 руб., который включает налог на имущество физических лиц за период с 2016 по 2021 год (628 руб.+673 руб.+182 руб. 53 коп.+826 руб. +1368 руб.+980 руб.+1078 руб.+1185 руб.), страховые взносы на ОМС за 2017-2020 годы (584 руб. 25 коп.+ 3378 руб. 75 коп.+5840 руб. + 6884 руб.+8086 руб. 24 коп.), страховые взносы на ОПС за 2017-2020 годы (15 792 руб. 62 коп.+26 545 руб. +29 354 руб.+31 139 руб. 61 коп.).

Однако решением налогового органа от 14.04.2023 № 8736 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по имущественному налогу за 2016 и 2017 годы, а также по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в общем размере 21 239 руб. 15 коп.

Имущественный налог за 2018 год в размере 826 руб. (квартира по <адрес>) и 1368 руб. (квартира по <адрес>) был взыскан судебными приказами № 2а-3481/2020 и № 2а-1059/2021, на основании которых ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП, возбуждены исполнительные производства 01.12.2020 и 01.06.2021, которые в настоящее временя не окончены.

Имущественный налог за 2019, 2020, 2021 годы в размере 980 руб. и 1078 руб. и 1185 руб. был взыскан судебным приказом № 2а-515/2024, который был отменен 16.10.2024 и административный истец обратился в суд с настоящим иском об их взыскании.

Согласно сведений налогового органа оплата указанной задолженности произведена ответчиком 23.10.2024, 27.11.2024 и 20.12.2024.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 – 2020 годы взысканы постановлениям налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № 2а-1059/2021, на основании которых ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП и №-ИП, 19.08.2019, 13.03.2020 и 01.06.2021, соответственно, которые в настоящее временя не окончены, задолженность не взыскана.

Согласно сведений представленных налоговым органом размер сальдо ЕНС по состоянию на 02.12.2023 составляет 114 589 руб. 85 коп., который включает все вышеуказанные налоги за исключением признанной безнадежной к взысканию в размере 21 239 руб. 15 коп. с включением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1304 руб.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по имущественному налогу за 2016 и 2017 годы, а также по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в общем размере 21 239 руб. 15 коп. была списана, она не подлежит включению в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, в связи с чем размер сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляет 113 285 руб. 85 коп. и размер пени за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 (дата списания) составляет 2945 руб. 43 коп. (113 285,85 руб.*104 дн.*1/300*7,5%). При этом налоговым органом предоставлен расчет исходя из суммы 134 525 руб. и размер пени за аналогичный период составил 3497 руб. 65 коп.

С учетом вышеизложенного размер пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 (исходя из заявленных требований) на сумму сальдо ЕНС в размере 113 285 руб. 85 коп. составляет 14 338 руб. 91 коп.

Указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование № от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 недоимки по страховым взносам и налогу на имущество в общем размере 113 285 руб. 85 коп. и пени в размере 37 288 руб. 67 коп., которое было получено ответчиком 25.09.2024

В установленный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 10.01.2024 №544 о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-515/2024 от 30.01.2024 о взыскании с ФИО1 в том числе пени в размере 43 719 руб. 86 коп. за период с 02.12.2017 по 10.01.2024, отменен 16.10.2024 на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (17.12.2024).

Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 17 294 руб. 69 коп., из которых 2946 руб. 89 коп. – пени на ОПС за 2020 год на сумму 31 139 руб. 61 коп. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022; 8 руб. 89 коп. - пени по имущественному налогу за 2021 год на сумму 1185 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 14 338 руб. 91 коп. - пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 17 294 руб. 69 коп., из которых:

- 2946 руб. 89 коп. – пени на ОПС за 2020 год на сумму 31 139 руб. 61 коп. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022;

- 8 руб. 89 коп. - пени по имущественному налогу за 2021 год на сумму 1185 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 14 338 руб. 91 коп. - пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года.