Решение по делу № 2А-802/2025 от 10.07.2025 | Синарский районный суд г. Каменск-Уральского (Свердловская область)

Дело № 2а-802/2025 УИД 66RS0012-01-2025-000985-46

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Каменск-Уральский 02 июля 2024 года

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: председательствующего судьи Васильевой И.В., при помощнике судьи Воробьевой А.С., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело

по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности,

по встречному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о признании налоговой задолженности в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 23 400 рублей, а также в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 4 590 рублей, а также задолженность по уплате пени 14 998 рублей 93 копейки, штрафа 2 000 рублей безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков для принудительного обращения налоговой задолженности ко взысканию, взыскании расходов по уплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей, расходов на оплату услуг представителя в размере 50 000 рублей.

В обоснование требований указано, что с 19.12.2012 по 21.12.2018 ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика в инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

В 2019 году Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области обращалась в Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

При этом, в тексте административного искового заявления содержалось требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 25 831 рубль 42 копейки, пени в размере 1 924 рубля 87 копеек за период с 01.02.2018 по 01.02.2019: задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5 683 рубля 01 копейка за 2018 год, пени в размере 377 рублей 58 копеек и с ФИО1 были взысканы указанные суммы.

05.03.2020 Синарским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловской области в рамках дела № 2а-1178/2020 был выдан исполнительный лист серии ФС № 025495358.

30.03.2020 на основании исполнительного листа ФС № 025495358 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № №

Требования исполнительного документа были исполнены ФИО1 в полном объеме, и постановлением СПИ от 16.04.2022 исполнительное производство № № было окончено. Таким образом, задолженность, взысканная судом, была уплачена ФИО1 в полном объеме.

На сайте ИФНС содержится требование № 22470 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, которое ранее ФИО1 не направлялось, но в котором указано, что задолженность выставлена в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), а также в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года.

21.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области ФИО2 вынесен судебный приказ по делу № 2а-3374/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 22 по Свердловской области задолженности за 2016 и 2017 год по состоянию на 06.11.2023 в размере 18 016 рублей 14 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов с установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 16 016 рублей 14 копеек, штрафам- 2 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области ФИО2 от 17.03.2025 по делу № 2а-3374/2023 судебный приказ от 23.11.2023 был отменен и оставлен без исполнения.

05.08.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области ФИО3, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области ФИО2, вынесен судебный приказ по делу № 2а-3269/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 22 по Свердловской области задолженности за 2022 год по состоянию на 22.07.2024 в размере 10 077 рублей 90 копеек, в том числе: по налогам 5 559 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 518 рублей 90 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области ФИО2 от 17.03.2025 по делу № 2а-3269/2025 судебный приказ от 05.08.2024 был отменен и оставлен без исполнения.

Считает, что в данном случае административным ответчиком пропущен срок на принудительное взыскание налоговым органом задолженности истца по уплате налогов, а также пени, а поскольку факт истечения указанного срока может быть признан пропущенным исключительно в судебном порядке, ФИО1 полагает целесообразным просить суд признать данную задолженность, образовавшуюся на стороне административного истца, отсутствующей и безнадежной ко взысканию.

Страховые взносы, о которых указано в требовании № 22470 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года), должны быть оплачены до 01.01.2018, 01.01.2019, 01.01.2020, 01.01.2021, 01.01.2022, 01.01.2023 (за каждый календарный год соответственно). При указанных обстоятельствах, налоговый орган узнал о нарушении заявителем обязанности по уплате страховых взносов 01 января следующего года, следующего за отчетным, а крайним сроком для исполнения обязанности по уплате всех страховых взносов является 31.12.202. При указанных обстоятельствах, налоговый орган узнал о нарушении заявителем обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год- 01.01.2023, тогда как требование об уплате страховых взносов датировано 27.03.2023, с нарушением трехмесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 70 НК РФ.

Ровно также налоговый орган узнал о нарушении заявителем обязанности по уплате страховых взносов, о которых заявлено в судебном приказе по делу № 2а-3374/2023 ( за 2016 и 2017 год), 01.01.2017 и 01.01.2018 соответственно, тогда как заявление о вынесении судебного приказа подано с нарушением 3-х месячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 70 НК РФ. При этом, требование об уплате взносов по указанной задолженности своевременно не выносилось.

Также налоговый орган узнал о нарушении заявителем обязанности по уплате страховых взносов, о которых заявлено в судебном приказе по делу № 2а-3269/2024 ( за 2022 год), 01.01.2023 соответственно, тогда как заявление о вынесении судебного приказа подано с нарушением 3-х месячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 70 НК Ф. При этом, требование об уплате взносов по указанной задолженности своевременно не выносилось.

Стоит обратить внимание на то, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет РФ на выплат страховой пенсии налог за 2018 год в размере 25 831 рубль 42 копейки, пени в размере 1 924 рубля 87 копеек за период с 01.02.2018 по 01.02.2019, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5 683 рубля 01 копейка за 2018 год, пени в размере 377 рублей 58 копеек за период с 29.03.2019 по 05.04.2019 оплачены (постановление СПИ от 16.04.2022 исполнительное производство № №).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности должен исчисляться по каждому из налоговых периодов отдельно: задолженность за 2016 и 2017 года по состоянию на 06.11.2023 в размере 18 016 рублей 14 копеек, в том числе пени:, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 16 016 рублей 14 копеек, штрафам 2 000 рублей.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности должен исчисляться с 01.01.2017 и 01.01.2018 соответственно- следующий день после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Таким образом, к моменту подачи заявления о вынесении судебного приказа истец трехлетний срок.

Задолженность в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), пени (требование № 22470 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023).

Учитывая, что задолженность за 2018 года была погашена, срок исковой давности привлечения к налоговой ответственности по иным периодам должен исчисляться следующим образом:

за 2017 год: с 01.01.2018- следующий день после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Таким образом, к моменту вынесения требования № 22470 об уплате задолженности (23.07.2023) истек трехлетний срок.

за 2019 год: с 01.01.2020- следующий день после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Таким образом, к моменту вынесения требования № 22470 об уплате задолженности (23.07.2023) истек трехлетний срок.

за 2020 год: с 01.01.2021- следующий день после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Таким образом, к настоящему времени истек трехлетний срок.

за 2021 год: с 01.01.2022-следующий день после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Таким образом, к настоящему времени истек трехлетний срок.

Таким образом, по указанным периодам налоговый орган утрачивает прав применения мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок обращения в суд с иском о ее взыскании.

Налоговым органом в настоящее время не принято ни одно из действий, входящих в цепочку принудительного взыскания налоговой задолженности с истца: требования об уплате налога в течение 3 месяцев не направлялись, заявление в суд в течение 6 месяцев с даты неисполнения требования налогоплательщиком не подавалось, а срок для подачи такого заявления восстановлению не подлежит.

Таким образом, административный истец имеет право инициировать судебное разбирательство по вопросу признания сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а суд обязан рассмотреть такой спор по существу, и иного судебного решения по данному делу не требуется.

Считает, что заявленная задолженность за 2016-2022 года, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, штрафам является безденежной к взысканию.

Просит взыскать с ответчика расходы на оплату услуг представителя в размере 50 000 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 1 000 рублей, штрафа в размере 1 000 рублей, пени по состоянию на 06.11.2023 в размере 16 016 рублей 14 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 5 559 рублей, пени в размере 4 518 рублей 90 копеек по состоянию на 22.07.2024.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 18 016 рублей 14 копеек, в том числе штраф 2 000 рублей, пени 16 016 рублей 14 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штраф за не предоставление налоговой декларации.

Физическое лицо ФИО1 (прекращение деятельности ИП 21.12.2018) не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, что является нарушением п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Фактически декларация представлена физическим лицом по почте 00.12.2018 (дата отправки по почте 06.12.2018), с нарушением установленного срока на девятнадцать полных и одни неполный месяц.

За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате согласно представленной физическим лицом декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, составила 0,00 рублей, следовательно, сумма штрафа составит 1 000 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 21.05.2019 № 589 не обжаловано и вступило в законную силу.

Штраф за непредставление налоговой декларации.

Физическое лицо ФИО1 (прекращение деятельности ИП 21.12.2018) не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, что является нарушением пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Срок предоставления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год не позднее 03.05.2018 года (с учетом выходных и праздничных дней).

Фактически декларация представлена физическим лицом по почте 10.12.2018 (дата отправки по почте 06.12.2018), с нарушением установленного срока на семь полных и один неполный месяц.

За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно представленной физическим лицом декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, составила 0,00 рублей, следовательно, сумма штрафа составит 1 000 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 21.05.2019 № 587 не обжаловано и вступило в законную силу.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 10 077 рублей 90 копеек, в том числе налог- 5 559 рублей, пени – 4518 рублей 90 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц.

Налоговым органом направлено уведомление от 01.08.2023 № 90200145 о подлежащей уплате суммы транспортного налога за 2022 год в сумме 5 559 рублей по транспортному средству автомобиль легковой Вольво №. Дата регистрации факта владения на объект собственности 25.09.2019, дата снятия регистрации владения на объект собственности 11.01.2024. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика. Получено 16.09.2023.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, транспортный налог за 2022 год, указанный в налоговом уведомлении, не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Сумма пени, начиная с 01.01.2023 начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2013 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму, образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа- 06.11.2023, начислены пени в размере 16 016 рублей 14 копеек, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 22.07.2024, начислены пени в размере 4 518 рублей 90 копеек, в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 13 571 рубль 22 копейки. Они начислены в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии.

Сумма недоимки 23 400 рублей. Период с 25.01.2019 по 31.03.2022, сумма пени 3 949 рублей 14 копеек. Сумма недоимки 25 831 рубль 42 копейки. Период с 25.01.2019 по 31.12.2022, сумма пени 7 306 рублей 22 копейки.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: сумма недоимки 4 590 рублей. Период с 25.01.2019 по 31.03.2022, сумма пени 724 рубля 63 копейки. Сумма недоимки 5 683 рубля 11 копеек, период с 25.01.2019 по 31.12.2022, сумма пени 1 591 рубль 23 копейки.

ФИО1 являлся ИП с 19.12.2012 по 21.12.2018.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 43 561 рубль 22 копейки, в том числе пени 13 571 рубль 22 копейки.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13 571 рубль 22 копейки.

Состояние отрицательного сальдо на ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 436 от 06.11.2023: общее сальдо в сумме 46 165 рублей 22 копейки, в том числе пени 16 175 рублей 22 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 435 от 06.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 159 рублей 08 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 435 от 06.11.2023: 16 175 рублей 22 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 06.11.2023)- 159 рублей 08 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 16 016 рублей 14 копеек.

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа включены: штраф в размере 1 000 рублей, штраф в размере 1 000 рублей, пени в размере 16 016 рублей 14 копеек по состоянию на 06.11.2023.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 43 561 рубль 22 копейки, в том числе пени 13 571 рубль 22 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13 571 рубль 22 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2505 от 22.07.2024: общее сальдо в сумме 56 243 рубля 12 копеек, в том числе пени 20 694 рубля 12 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2505 от 22.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16 175 рублей 22 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2505 от 22.07.2024: 20 694 рубля 12 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 22.07.2024) – 16 175 рублей 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 518 рублей 90 копеек.

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа включены: транспортный налог за 2022 год в размере 5 559 рублей, пени в размере 4 518 рублей 90 копеек по состоянию на 22.07.2024.

По состоянию на 23.07.2023 (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 44 988 рублей 93 копейки, что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 22470. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, в срок, установленный требованием- до 11.09.2023, не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 17.11.2023 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, то есть, в пределах установленного срока.

В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по налогам в размере 2 000 рублей, пени в размере 16 016 рублей 14 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 2 Синарского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ от 23.11.2023 № 2а-3374/2023. Требования МИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворены.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района Свердловской области от 17.0.2025 судебный приказ по делу № 2а-3374/2023, отменен.

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 29.07.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, то есть, в пределах установленного срока.

В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по налогам в размере 5 559 рублей, пени в размере 4 518 рублей 90 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ от 05.08.2024 № 2а-3269/2024. Требования МИФНС России № 22 Свердловской области удовлетворены.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района Свердловской области от 17.03.2025 судебный приказ по делу № 2а-3269/2024, отменен.

Согласно фактическим обстоятельствам дела, на момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, что подтверждается сведениями ЕНС.

Административный истец (ответчик) ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, с участием его представителя.

Представитель административного истца (ответчика) ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования ФИО1 поддержала в полном объеме по основаниям указанным в иске, встречные административные исковые требования не признала. Суду пояснила, что задолженность по налогам в отношении административного истца взыскана в 2020 году, погашена в полном объеме, не смотря на это МИФНС продолжало начислять пени. По требованиям о взыскании штрафов предусмотрено взыскание в течение 2 лет. Требования вынесены в 2019 году, таким образом срок пропущен. МИФНС действует недобросовестно, ФИО1 погашает задолженность, но она не уменьшается. Задолженность не может быть взыскана, так как истекли сроки ее взыскания.

Представитель административного истца (ответчика) ФИО4 представила в материалы дела отзыв на встречное административное исковое заявление, в котором указала, что с заявленными МИФНС России № 22 по Свердловской области во встречном административном исковом заявлении требованиями о взыскании задолженности по налогам, пени ФИО1 не согласен в полном объеме.

Штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 1000 рублей. Возможность штрафа ограничивается пределами двух лет. Учитывая изложенное, на момент подачи встречного искового заявления срок на взыскание штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 1 000 рублей истек, в связи с чем не подлежит удовлетворению.

Пени в размере 16 016 рублей 14 копеек по состоянию на 06.11.2023.

С 19.12.2012 по 21.12.2018 ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

В 2019 году МИФНС России № 22 по Свердловской области обращалась в Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

При этом, в тексте административного искового заявления содержалось требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии налог за 2018 год в размере 25 831 рубль 42 копейки, пени в размере 1 924 рубля 87 копеек за период с 01.02.2018 по 01.02.2019, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5 683 рубля 01 копейка за 2018 год, пени в размере 377 рублей 58 копеек за период с 29.03.2019 по 05.04.2019.

Решением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области по делу № 2а-179/2020 от 30.01.2020 административное исковое заявление было удовлетворено в полном объеме и с ФИО1 были взысканы указанные выше суммы.

При этом, в материалы дела МИФНС России № 22 по Свердловской области предоставлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023.

Из таблицы следует, что после прекращения деятельности ФИО1, как индивидуального предпринимателя (21.12.2018), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляла 23 400 рублей, задолженность по уплате пени составляла 3 815 рублей 16 копеек.

На момент рассмотрения дела № 2а-178/2020 в Синарском районном суде г. Каменска-Уральского Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляла 25 831 рубль 42 копейки, задолженность по уплате пени составляла 7 061 рубль 04 копейки.

Решением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области по делу № 2а-178/2020 от 30.01.2020 с ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 25 831 рубль 42 копейки, пени в размере 1 924 рубля 87 копеек за период с 01.02.2018 по 01.02.2019.

30.08.2020 на основании исполнительного листа ФС № 025495358 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № №

Требования исполнительного документа были исполнены ФИО1 в полном объеме, и постановлением СПИ от 16.04.202 исполнительное производство было окончено.

Тоже самое касается задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.

В тексте административного искового заявления содержалось требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии налог за 2018 год в размере 25 831 рубль 42 копейки, пени в размере 1 924 рубля 87 копеек за период с 01.02.2018 по 01.02.2019, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5 683 рубля 01 копейка за 2018 год, пени в размере 377 рублей 58 копеек за период с 29.03.2019 по 05.04.2019.

Решением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области по делу № 2а-178/2020 административное исковое заявление было удовлетворено и с ФИО1 были взысканы указанные суммы.

При этом, в материала дела МИФНС России № 22 по Свердловской области предоставлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023.

Как видно из предоставленной таблица, после прекращения деятельности ФИО1, как индивидуального предпринимателя (21.12.2018), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составляла 4 590 рублей, задолженность по уплате пени составляла 698 рублей 54 копейки.

На момент рассмотрения дела № 2а-178/2020 в Синарском районном суде г. Каменска-Уральского Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составляла 5 683 рубля 01 копейка, задолженность по уплате пени составляла 1 540 рублей 75 копеек.

Решением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области по делу № 2а-178/2020 от 30.01.2020 с ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 673 рубля 01 копейка за 2018 год, пени в размере 377 рублей 58 копеек за период с 29.03.2019 по 05.04.2019.

30.08.2020 на основании исполнительного листа серии ФС № 025495358 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № №.

Требования исполнительного документа были исполнены ФИО1 в полном объеме и постановлением СПИ от 16.04.2022 исполнительное производство № № было окончено.

То есть при отсутствии задолженности пени не могут начисляться.

Таким образом, в январе 2022 задолженность, взысканная судом, была уплачена ФИО1 в полном объеме, в связи с чем, основания для последующего начисления пени у МИФНС России № 22 Свердловской области не имелось.

При этом, с 01.04.2022 до 01.10.2022 действовал мораторий на возбуждение дел о банкротстве, пени не начислялись на сумму непогашенной задолженности.

Что касается пени за период до января 2022 года, то срок на их взыскание на момент подачи встречного искового заявления истек, в связи с чем, указанные требования не подлежат удовлетворению.

Транспортный налог за 2022 год в размере 5 559 рублей. 01.08.2023 ФИО1 поступило требование № 90200145 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5 559 рублей. При этом указанная задолженность была погашена в полном объеме. Таким образом, транспортный налог за 2022 год в размере 5 559 рублей был уплачен ФИО1 в полном объеме, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению.

Пени в размере 4 518 рублей 90 копеек по состоянию на 22.07.2024. Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области указывает следующее: расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2505 от 22.07.2024: 20 694 рубля 12 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 22.07.2024)- 16 175 рублей 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 4 518 рублей 90 копеек.

В рассматриваемом случае требования об уплате налога налоговым органов не выставлялись и не направлялись налогоплательщику в установленный срок, соответственно налоговый орган не имеет возможности обратиться в суд с заявлением о взыскании с административного истца по первоначальному иску.

Решением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области по делу № 2а-178/2020 от 30.01.2020 с ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 683 рубля 01 копейка за 2018 год, пени в размере 377 рублей 58 копеек за период с 29.03.2019 по 05.04.2019.

Требования исполнительного документа были исполнены ФИО1 в полном объеме, и постановлением СПИ от 16.04.2022 исполнительное производство № № было окончено.

Таким образом, в январе 2022 задолженность, взысканная судом, была уплачена ФИО1 в полном объеме, в связи с чем, оснований для последующего начисления пени у ИФНС России № 22 по Свердловской области, не имелось.

Если суд придет к выводу об обоснованности заявленным МИФНС России № 22 по Свердловской области требований, просит снизить размер пени до 5 000 рублей. Считает, что размер заявленных требований не соразмерен наступившим последствиям.

Что касается первоначального искового заявления, то ФИО1 поддерживает заявленные в исковом заявлении требования в полном объеме. Обращает внимание на то, что МИФНС России № 22 по Свердловской области не предоставлено доказательств своевременного направления требования об уплате задолженности, в связи с чем задолженность, указанная в исковом заявлении, является безнадежной ко взысканию.

Представитель административного ответчика (истца) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования ФИО1 не признала, встречные административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске, суду пояснила, что задолженность ФИО1 действительно погашалась, но не в полном объеме, суммы, оплаченные им погашались за задолженность, возникшую за более ранний период, в связи с чем сформировалось отрицательное сальдо. Задолженность гасится в порядке очередности, привязки к УИН нет.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца (ответчика), представителя административного ответчика (истца), изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.2 ч.2 ст. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии с ч.1 ст.218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 48 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.В соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьей 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пунктом 2 пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.

Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 19.12.2012 по 21.12.2018, состоял на учете в ИФНС по Верх-Исетскому району, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

24.01.2019 Межрайонной инспекцией России № 22 по Свердловской области ФИО1 выставлено требование № 710 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором содержится требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017- пени в размере 377 рублей 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере недоимки 5 683 рубля 01 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017- пени в размере 1 924 рубля 87 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 –недоимка 25 831 рубль 42 копейки.

Синарским районным судом г. Каменска-Уральского от 30.01.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховое пенсии с 01.01.2017 в размере 25 831 рубль 42 копейки за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 924 рубля 87 копеек за период с 01.2.2018 по 01.02.2019, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2018 в размере 5 683 рубля 01 копейка за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 377 рублей 58 копеек за период с 29.03.2019 по 05.04.2019.

30.08.2020 на основании исполнительного листа ФС № 025495358, выданного по административному делу № 2а-178/2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № №

16.04.2022 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району исполнительное производство было окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

23.07.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области в отношении ФИО1 выдвинуто требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы штраф в размере 2 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 января 2022 года) недоимка 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

22.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области, на основании заявления МИФНС № 22 по Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3374/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 по 2017 годы, по состоянию на 06.11.2023, за счет имущества физического лица в размере 18 016 рублей 14 копеек, в том числе пени 16 016 рублей 14 копеек, штрафы в размере 2 000 рублей, а также государственную пошлину в размере 360 рублей 32 копейки.

17.03.2025 Определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области ФИО2 судебный приказ № 2а-3374/2023 был отменен по заявлению ответчика.

05.08.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Синарского района г. Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3269/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год, по состоянию на 22.07.2024 за счет имущества физического лица в размере 10 077 рублей 90 копеек, в том числе: по налогам- 5 559 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 4 518 рублей 90 копеек, а также госпошлины в размере 202 рубля.

17.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского судебный приказ № 2а-3269/2024 отменен по заявлению ответчика.

Согласно скриншота из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, дата документа 24.01.2019, платеж «налог» в размере 5 683 рубля 01 копейка не исполнен, «пени» в размере 377 рублей 58 копеек не исполнен, «налог» в размере 25 831 рубль 42 копейки не исполнен, «пени» в размере 1 924 рубля 87 копеек не исполнен.

Доводы стороны истца (ответчика) о том, что налоговый орган утратил возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением, являются несостоятельными.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались не-возможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Между тем, в материалах дела отсутствуют сведения о вынесении судом определения об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности с ФИО1

Вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Доказательства того, что налоговым органом исчерпаны предусмотренные законодательством возможности для принудительного взыскания с ФИО1 вышеуказанной задолженности, отсутствуют.

На основании изложенного, суд приходит к выводам, что о том, что правовые основания для признания безнадежной к взысканию указанной задолженности не имеются, поскольку налоговым органом в установленные сроки и в установленном законом порядке предприняты меры к взысканию спорных сумм, проведена процедура досудебного порядка урегулирования спора, на момент рассмотрения дела задолженность налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности, не подлежат удовлетворению.

Требования ФИО1 о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя являются производными, в связи с чем удовлетворению не подлежат.

Рассматривая встречные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 3 названной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Уплата налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 настоящего Кодекса, может осуществляться не в качестве единого налогового платежа.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Для физических лиц, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), такой порядок предусмотрен ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета..

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 19.12.2012 по 21.12.2018, состоял на учете в ИФНС по Верх-Исетскому району.

ФИО1 (прекращение деятельности ИП 21.12.2018) не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, что является нарушением п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Также ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, что является нарушением пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

В соответствии со ст. 101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках (статья 46 Налогового кодекса), обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (статья 47 Налогового кодекса).

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 47 НК РФ Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

На основании п 4 ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок для взыскания штрафов по решению о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 21.05.2019 № 589, а также решению о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 21.05.2019 № 587 истек.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

При этом, пунктом 2 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Под объектом налогообложения в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом Российской Федерации (определения от 23.06.2009 № 835-О-О, от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 24.04.2018 № 1069-О, от 17.12.2020 № 2864-О), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

В связи с чем, именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учета является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога.

Из сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 следует, что в период 2022 на него было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой Вольво S60 М533ЕМ 196 ОКТМО 65740000. Дата регистрации факта владения на объект собственности 25.09.2019, дата снятия регистрации владения на объект собственности 11.01.2024.

Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика. Получено 16.09.2023.

Руководствуясь приведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, установив, что транспортные средства: автомобиль легковой № было зарегистрировано на имя ФИО1, суд приходит к выводу об обоснованности начисления налоговым органом сумм транспортного налога в заявленном в иске размере. Оснований для признания расчетов налоговых платежей неверными судом не установлено.

Доводы стороны истца (ответчика) о том, что ФИО1 был уплачен транспортный налог в размере 5 559 рублей, в связи с чем данные требования не могут быть удовлетворены, не могут быть приняты судом, так как согласно сведения единого налогового счета, на момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, имеется отрицательное сальдо.

В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок, транспортный налог за 2022 год, указанный в налоговом уведомлении, не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Данный расчет произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ и признается судом верным.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен в Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области 29.05.2025, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

В силу изложенного, суд признает, что срок давности взыскания с налогоплательщика задолженности по оплате налога и пени, являющейся предметом спора, не пропущен. Порядок обращения в суд соблюден. На момент разрешения спора судом, подлежащей взысканию в судебном порядке является задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 5559 рубля 00 копеек, пени в размере 4 518 рублей по состоянию на 22.07.2024, пени по состоянию на 06.11.2023 в размере 16 016 рублей 14 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности, оставить без удовлетворения.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 559 рублей, пени в размере 4 518 рублей 90 копеек, пени в размере 16 016 рублей 14 копеек.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

Счет № 40102810445370000059 БИК: 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет № 03100643000000018500

ИНН/КПП: <***>/770801001 КБК 18201061201010000510,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206612230040435127

ИНН должника: 661217336757

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд

Председательствующий: И.В. Васильева