УИД 68RS0013-01-2025-000107-55
Дело № 2а-361/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года г.Мичуринск
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
судьи - Наговицыной О.Н.,
при секретаре - Кирилловой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
УФНС России по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц и пени, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требовании. Несмотря на направленные уведомления и требование ФИО1 налоги и пени уплачены не были.
Содержание административных исковых требований:
- взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 10721,13 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1442 руб.; - пени в сумме 9279,13 руб. за период с 23.10.2023 по 07.06.2024.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный законом срок не сообщила.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.
Заинтересованное лицо Мичуринское РО СП УФССП России по Тамбовской области надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, ходатайств об отложении не поступало.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г.№ 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:
- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ул. ш. Липецкое, ***, дата возникновения права собственности 19.12.2001, размер доли в праве ?.
Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.
Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №72910043 от 29.07.2023 на сумму 1442 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. Указанное обстоятельство подтверждается скриншотом личного кабинета об электронном получении документа. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок исполнена не была.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 24.05.2023 №1902 об уплате задолженности в сумме 121543,97 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 81170,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 21391,17 руб., пени 18982,14 руб.) в срок до 14.07.2023. Указанное обстоятельство подтверждается скриншотом личного кабинета об электронном получении документа.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с неуплатой задолженности по налогам и штрафу налоговым органом вынесено решение №5560 от 20.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Также 03.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 10721,13 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области от 08.07.2024 №2а-1880/2024/2 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 10721,13 руб.
В свою очередь налогоплательщик обратилась в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного ею заявления определением от 17.07.2024 судебный приказ был отменен.
Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.01.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1442 руб.
Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 9279,13 руб. за период с 23.10.2023 по 07.06.2024, суд исходит из следующих обстоятельств.
Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 05.05.2025 №28-17/21755@ следует, что по состоянию на 23.10.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по основному долгу в сумме 86233,85 рубля, в том числе: - по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1084,00 рубля, срок уплаты 01.12.2020; - по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1311,00 рублей, срок уплаты 01.12.2022; - по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448,00 рублей, срок уплаты 31.12.2020; - по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 рублей, срок уплаты 10.01.2022; - по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 1666,69 рублей, срок уплаты 02.02.2022; - по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426,00 рублей, срок уплаты 31.12.2020; - по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8426,00 рублей, срок уплаты 10.01.2022; - по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 424,16 рубля, срок уплаты 02.02.2022.
Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременному уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.
В отношении основного долга налоговым органом применялись следующие меры принудительного взыскания:
-постановлением от 02.03.2021 №352 применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ в отношении страховых взносов на ОМС в сумме 8426 руб. и ОПС в сумме 32448 руб. за 2020 год возбуждено исполнительное производство от 11.03.2021 №20518/21/68008-ИП;
-решением по административному делу №2а-686/2023 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 8426 руб. и ОПС в сумме 32448 руб. за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1084 руб., возбуждено исполнительное производство от 19.11.2024 №21429/24/68008-ИП;
- судебным приказом от 16.11.2023 №2а-2492/2023/2 применены меры взыскания к задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 424,16 руб. и ОПС в сумме 1666,69 руб. за 2022 год;
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год уплачен 15.03.2023 в полном объеме.
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
По состоянию на 23.10.2023 за плательщиком числилось отрицательное сальдо в сумме 86233,85 руб.
В период с 17.11.2023 по 15.02.2024 происходило изменение размера отрицательного сальдо ЕНС.
За период с 23.10.2023 по 07.06.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 9279,13 руб.
Расчет пени с 23.10.2023 по 07.06.2024: в сумме 261,58 руб. за период с 23.10.2023 по 29.10.2023; в сумме 819,22 руб. за период с 30.10.2023 по 17.11.2023; в сумме 533,84 руб. за период с 18.11.2023 по 01.12.2023; в сумме 636,13 руб. за период с 2.12.2023 по 17.12.2023; в сумме 1906,38 руб. за период с 18.12.2023 по 01.02.2024; в сумме 580,19 руб. за период с 2.02.2024 по 15.02.2024; в сумме 4654,37 руб. за период с 16.02.2024 по 07.06.2024.
Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным.
Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным.
Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.
В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 10721,13 руб.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Согласно п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ул. ***, задолженность по налогам и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 10721,13 руб., а именно:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1442 руб.;
- пени в сумме 9279,13 руб. за период с 23.10.2023 по 07.06.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 26 мая 2025 года.
Судья О.Н. Наговицына