Дело №а-211/2025

25RS0№-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <.........> о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе судебного заседания, к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене в размере 10 976,73 рублей, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., которая подлежит взысканию.

Кроме того, МИФНС России № по <.........> также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с ФИО1 пени в размере 39,33 рублей, исчисленной по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........>, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

В поступившем письменном ходатайстве ФИО1 указала, что с ноября 2020 года фактически недееспособна, не разговаривает и ограниченно подвижна, вследствие осколочного перелома правого колена и тяжелых последствий обширного инсульта, что привело к инвалидности 1 группы бессрочно. Она не может самостоятельно вести дела, взаимодействовать с различного рода инстанциями, заниматься декларациями и своевременной оплатой налогов, что приводит к начислению штрафов и пени, в связи с чем просит отменить штраф и пени по данному иску.

Суд, изучив заявленные требования, уточненные в ходе судебного разбирательства, материалы дела, позицию административного ответчика ФИО1, истребованные у мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края административные дела №а-1959/2024, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким требованием признается извещение плательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. п. 1, 5 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГ. ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в соответствии со статьями 207, 388, 400, НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также налога на доходы физических лиц, поскольку в соответствии с законодательством Российской Федерации на ее имя с ДД.ММ.ГГ. зарегистрировано право собственности на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <.........>; с ДД.ММ.ГГ. зарегистрировано право собственности на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <.........> -12А. Кроме того, ФИО1 получен доход от реализации нежилого помещения (целая доля), кадастровый №, расположенного по адресу: <.........> (договор купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГ.), в связи с чем, обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налог на доходы физических лиц за 2022 год – ДД.ММ.ГГ..

Между тем, ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнила.

Решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ. (дело №а-4661/2024), с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <.........> была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020, за 2021 и за 6 месяцев 2022 года в размере 13 249,50 рублей; земельный налог с физического лица за 2020, за 2021 и за 6 месяцев 2022 года в размере 1 370 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК Российской Федерации в размере 2 500 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 385,33 рублей. Во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 6 месяцев 2022 года и по земельному налогу за 6 месяцев 2022 года отказано, в связи с тем, что с ДД.ММ.ГГ. ФИО1 является инвали<.........> группы.

Решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ. (дело №а-299/2025), с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <.........> была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 302 017,00 рублей, штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в размере 3 775,19 рублей, штрафу по п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 4 719,00 рублей; пени, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 27 820,80 рублей.

Судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию основного долга: по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2021 годы и 6 месяцев 2022 года, по земельному налогу за 2020-2021 годы и 6 месяцев 2022 года, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

С ДД.ММ.ГГ. пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Состав совокупной обязанности (задолженности) на сумму ЕНС в размере 316 636,50 рублей включает неоплаченную задолженность по следующим налогам:

Налог на имущество физических лиц в размере 13 249,50 рублей, в том числе:

- недоимка в размере 4 136,00 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (решение №а-4661/2024);

- недоимка в размере 8 271,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (решение №а-4661/2024);

- недоимка в размере 842,50 рублей за 6 месяцев 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (решение №а-4661/2024);

Земельный налог в размере 1 370,00 рублей, в том числе:

- недоимка в размере 494,00 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (решение №а-4661/2024);

- недоимка в размере 584,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (решение №а-4661/2024);

- недоимка в размере 292,00 рублей за шесть месяцев 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (решение №а-4661/2024);

Налог на доходы физических лиц в сумме 302 017,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (решение №а-299/2025).

Как следует из материалов административного дела, в связи с неоплатой обязательных платежей по налогам, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 10 976,73 рублей.

В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что после обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края ДД.ММ.ГГ. с заявлением о взыскании задолженности, на ДД.ММ.ГГ. у ФИО1 образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГ..

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа соблюден.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края вынесен судебный приказ №а-1959/2024 о взыскании с ФИО1 пени в сумме 11 016,06 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. на основании поступивших возражений административного ответчика был отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный шестимесячный срок административным истцом соблюден.

На день рассмотрения иска сведений об уплате задолженности по пене в размере 10 976,73 рублей не имеется.

Анализ представленных суду доказательств свидетельствует о законности требований административного истца, наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <.........>, взыскании с административного ответчика задолженности по пене в сумме 10 976,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 4 000,00 рублей.

Ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на взыскание пени в размере 39,33 рублей, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 6 месяцев 2022 года и по земельному налогу за 6 месяцев 2022 года, не подлежит удовлетворению, поскольку решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. во взыскании с ФИО1 указанной задолженности отказано, в связи с тем, что ответчик имеет право на налоговую льготу (с ДД.ММ.ГГ. является инвали<.........> группы).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, ИНН: № (паспорт 25 01 №, выдан ДД.ММ.ГГ. УВД <.........>), зарегистрированной по адресу: <.........> – 12А, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <.........> задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 10 976,73 рублей (десяти тысяч девятисот семидесяти шести рублей 73 копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, ИНН: № (паспорт 25 01 №, выдан ДД.ММ.ГГ. УВД <.........>), зарегистрированной по адресу: <.........> – 12А, государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <.........> о восстановлении пропущенного срока на взыскание пени в размере 39,33 рублей, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 6 месяцев 2022 года и по земельному налогу за 6 месяцев 2022 года, отказать.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Комарова В.А.