Дело № 2а-3051/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 августа 2022 года г. Новосибирск
Ленинский районный суд г. Новосибирска
в лице судьи Синеока Ю.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коновальцевой А.А.
с участием ФИО1 – представителя административного истца УФНС России по Республике Алтай,
ФИО2 – представителя административного ответчика ФИО3
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Республике Алтай к ФИО3 о взыскании задолженности №14862
установил :
24.12.2021 УФНС России по Республике Алтай в Чемальский районный суд Республики Алтай подан вышеуказанный административный иск, в котором заявлены требования о взыскании с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу соответствующих бюджетов недоимки за 2019 по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ : налог в 392029 руб., пеня 18536 руб. 44 коп., штраф – 19601 руб. 5 коп.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 14 руб., пеня - 3 коп.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8013 руб. 2 коп., пеня - 2 коп.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 9 руб., пеня - 2 коп.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 11 руб., пеня -2 коп.,
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 40 руб., пеня - 8 коп.,
а всего: 438254 руб. 13 коп.
В обосновании требований иска административный истец указал, что ФИО3 является владельцем 46 земельный участков в .
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии с уведомлением сумма земельного налога за 2019г. составляет 8087,02 руб.:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 84640415: налог в размере 14 руб., пеня в размере 0.03 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 84643405: налог в размере 8013.02 руб., пеня в размере 0.02 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 84643470: налог в размере 9 руб., пеня в размере 0.02 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 84643460: налог в размере 11 руб., пеня в размере 0.02 руб.
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 84643445: налог в размере 40 руб., пеня в размере 0.08 руб.
В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику на личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.
Административным ответчиком требование не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражены доходы от реализации земельных участков с кадастровыми номерами: № в общей сумме 965673 руб., находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Способ предоставления налоговой декларации - «На бумажном носителе (лично)». Согласно представленной первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год по данным налогоплательщика:
- сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету -965673.00 руб.,
- налоговая база для исчисления налога —0.00 руб.,
- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет - 0.00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки данной декларации установлено, что ФИО3 не имеет права на налоговый вычет, т.к. доход, получен от продажи недвижимого имущества – земельных участков, которые использовалось в предпринимательской деятельности.
Так же в результате камеральной налоговой проверки установлено:
- налоговая база для исчисления налога - 3015610 руб.,
- общая сумма налога, исчисленная к уплате - 392029 руб.,
- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет – 392029 руб.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, с учетом смягчающих обстоятельств, привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ, наложен штраф в размере 19601,50 руб.
Судебный приказом мирового судьи от 08.11.2021г. №а-1610/2021 с ФИО3 взыскана задолженность, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1610/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившим возражением от ФИО3
Определением Чемальского районного суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 81-82) административное дело по ходатайству ФИО3 (т.1 л.д. 64) передано по подсудности в Ленинский районный суд .
В судебном заседании представитель административного истца требования иска поддержала.
Административный ответчик, уведомленная о рассмотрении дела надлежащим образом (л.д. 152), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила, представила отзыв, в котором в удовлетворении требований административного иска просила отказать, т.к. имела право на налоговый вычет, расчет налога административным истцом, по ее мнению, произведен не верно (т.1 л.д.154)
Представитель административного ответчика в судебном заседании в удовлетворении требований административного иска просила отказать по основаниям, указанным в отзыве.
Получив объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 отказано в удовлетворении требования административного иска о признании незаконным и отмене Решения № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное Управлением ФНС России по , о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения. (т.1 л.д. 229 – 236, 205-210)
Судом установлено, что полученный ФИО3 доход от продажи восьми земельных участков в 2019 году в сумме 3015610 руб. связан в предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 НК РФ; поскольку деятельность по продаже ФИО3 земельных участков носит систематический характер, квалифицирована, как предпринимательская, то ограничения, предусмотренные ст.217 НК РФ, не имеют правового значения и доходы, полученные от сделок купли-продажи в 2019 году, признаются объектами налогообложения независимо от срока нахождения земельных участков в собственности налогоплательщика.
В силу ч.2 ст.64 КАС РФ, вышеуказанные обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства
По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019, представленную ФИО3, решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 392029.00 руб., пени в сумме 18536.44 руб., она привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19601.50 руб.
Законность и обоснованность решения налогового органа подтверждена вступившим в законную силу решением суда.
Поскольку ФИО3 не представила доказательства оплаты доначисленного налога на доходы физических лиц в сумме 392029 руб., пени в сумме 18536,44 руб., штрафа - 19601.50 руб., требовании административного иска о взыскании этих сумм подлежат удовлетворению.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 ПК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0.3% в отношении земельных участков:
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства;
- запятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок. приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков.
приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства используемых в предпринимательской деятельности).
В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1.5%.
Поскольку земельный участки использовались административным ответчиком в предпринимательских целях, и при расчете налога налоговым органом использована ставка 1,5%, суд находит утверждение административного ответчика о наличии ошибки в расчете земельного налога без основательным, признает расчет верным.
Так как административный ответчик не представила доказательства оплаты земельного налога за 2019 год, начисленной пени, требование иска о взыскании земельного налога 2019 и пени в сумме 8087,19 руб., требование иска в этой части подлежит удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, взысканию с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7583 руб.
Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд
решил :
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу соответствующих бюджетов недоимки за 2019 по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ : налог в 392029 руб., пеня 18536 руб. 44 коп., штраф – 19601 руб. 5 коп.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 14 руб., пеня - 3 коп.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8013 руб. 2 коп., пеня - 2 коп.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 9 руб., пеня - 2 коп.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 11 руб., пеня -2 коп.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 40 руб., пеня - 8 коп.,
а всего: 438254 (четыреста тридцать восемь тысяч двести пятьдесят четыре) 13 руб.
Взыскать в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 7583 (семь тысяч восемьдесят три) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение месяца после принятия решения в окончательном виде.
Решение принято судом в окончательном виде 10.08.2022.
Судья (подпись) Синеок Ю.А.
Подлинник решения в материалах административного дела
№2а-3051/2022 Ленинского районного суда г. Новосибирска
Секретарь с/заседания
Коновальцева А.А.