Решение по делу № 2А-135/2025 от 26.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

№ 2а-135/2025

УИД 26RS0024-01-2024-004621-59

Мотивированное решение

изготовлено 26.02.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рахманиной Р.П.

при секретаре Приходько О.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10803,53 руб., из которых пени, начисленные в соответствие со ст.75 НК РФ в размере 10803,53 руб.

В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требование об уплате задолженности от 25.09.2023г. № 158616, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. С 01.01.2023г. вступил в силу ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. С момента вступления в сил закона о ЕНС пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). На основании изложенного. состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере составляет 95677,84 руб., в том числе пени 16610,54 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 5807,01 руб. Таким образом, согласно расчету сумма пени, подлежащая взысканию с учетом частичного погашения составляет 10803,53 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, после поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.04.2024г.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства дела или о проведении судебного заседания в его отсутствие в суд не поступало, судебные извещения возвратились в связи с истечением срока хранения. Он неоднократно извещался о слушании дела путем направления заказной корреспонденции по месту регистрации, а также по месту жительства, указанному самим административным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа.

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года N 234, и ч. 2 ст. 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№ 9 по Ставропольскому краю, в период с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

В силу ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. ( п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствие с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов ( п.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате об уплате задолженности № 158616 от 25.09.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС со сроком добровольной уплаты до 28.12.2023.

Согласно представленного истцом расчета совокупная обязанность по налогам ФИО1 составляла 72067,30 руб., которая сложилась из следующих налоговых обязательств:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года э фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в общей сумме 44 035,49 руб., из которых в размере 12 989,54 руб. за 2020 год, 24 842,15 руб. за 2021 год и в размере 6 203,80 руб. за фактически отработанный период 2022 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общей сумме

16 534,81 руб., из которых в размере 6 529,99 руб. за 2020 год, 8 426,00 руб. за 2021 год и в размере 1 578,82 руб. за фактически отработанный период 2022 года.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4333,00 руб. за 4 квартал 2021 года.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размеде 7 164,00 руб., исчисленный на основании патента № 2309210002117 от 08.12.2021г.;

Суммы основного долга обеспечены следующими мерами взыскания: за 2019 год по страховым взносам ОПС и ОМС Инспекцией принято Постановление № 264800791 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 21.02.2020г., за 2020 год по страховым взносам ОПС и ОМС Инспекцией принято Постановление № 264800640 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 09.03.2021г., за 2021 год по страховым взносам ОПС и ОМС, а также НДС за 4 квартал 2021 мировым судьей судебного участка № 5 г. Невинномысска вынесен судебный приказ № 2а-435/5/2022 от 10.06.2022г, который не отменен, за 2022 год по страховым взносам ОПС и ОМС, а также налогу в связи с применением патентной системы налогообложения мировым судьей судебного участка №5 г. Невинномысска вынесен судебный приказ № 2а-908/5/2022 от 22.11.2022г., который не отменен.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего кодекса (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ ( п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.46-48 настоящего Кодекса.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Из анализа приведенных положений закона следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке. В течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 НК РФ) как указан Конституционный Суд РФ (Определение №422-О от 17.02.2015г.) оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только при случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно представленного расчета сумма пени, подлежащая взысканию в рамках исковых требований с учетом частичного погашения составляет 10803,53 руб.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

За указанный период в отношении ФИО1 исчислена пеня в размере 7 544.47 руб. из которой сумма пени в размере 5807,01 руб. обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, оставшаяся сумма пени, подлежащая взысканию за указанный период составляет 1737,46 руб. из расчета (7544,47 руб.- 5807,01 руб. =1737,46 руб.)

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г №263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом начисленных и уплаченных налогов с использованием единого платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов (п, 3 ст. 75 НК РФ). Согласно представленного расчета за период с 01.01.2023г. по 18.12.2023г. сумма пени составляет 9104,54 руб.

Таким образом, расчет пени, подлежащей взысканию с ответчика ФИО1 выглядит следующим образом: 1737,46 руб. + 9104,5 руб. = 10841,96 руб.- 38,43 руб. (частично погашенная должником)= 10 803,53 руб.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка № 5 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ от 11.03.2024г. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 05.04.2024г.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15.11.2024 (согласно штампу Почта России на конверте), т.е. после истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с нарушением процессуальных сроков на его подачу.

Налог как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки о пени, после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, с незначительным пропуском срока обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Суд полагает, что имеются уважительные причины для восстановления пропущенного срока, поскольку пропуск срока является незначительным, не был связан с существенным нарушением закона либо прав налогоплательщика; налоговым органом были приняты последовательные меры по взысканию задолженности, кроме того, налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки конституционную обязанность по уплате налогов не исполнил.

Таким образом, на основании изложенного, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, при этом, суд учитывает, что начисление и взыскание пени возможно на сумму недоимки, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь изложенным, ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по пени в размере 10803,63 руб.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья Р.П. Рахманина