Решение по делу № 2А-2731/2023 от 12.09.2023

Дело № 2а-2731/2023

24RS0032-01-2023-000982-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 12 сентября 2023 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Гридасовой Т.Ю.,

при секретаре Буравченко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, недоимки и пени по страховым взносам на ОМС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе судебного заседания, к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, недоимки и пени по страховым взносам на ОМС.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с чем, последнему начислен земельный налог за 2019 в сумме 332 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. 30.10.2022 налогоплательщиком произведена оплата по земельному налогу за 2019 в сумме 100 руб., на основании этого, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 составляет 232 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогоплательщику направлено требование № 20277 (по состоянию на 16.06.2021, сроком уплаты 29.11.2021) об уплате образовавшейся задолженности. До настоящего времени требование об уплате недоимки и пени не исполнено. Кроме того, ФИО1 в период с 28.10.2014 по 21.07.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком не уплачены своевременно страховые взносы за 2017-2020 год. Налогоплательщику направлено требование № 20277 (по состоянию на 16.06.2021, сроком уплаты 29.11.2021) об уплате образовавшейся задолженности. До настоящего времени заложенность не оплачена. В связи с изложенными истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 9 руб., пени по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 9,74 руб., пени по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 13,66 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 30.11.2020 по 18.12.2021 в размере 5,77 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 31.08.2020 по 18.12.2021 в размере 1510,81 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 10.12.2020 по 18.12.2021 в размере 1623,18 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 12.07.2020 по 18.12.2021 в размере 1430,22 руб., пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за период с 31.08.2020 по 18.12.2021 в размере 392,32 руб., пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за период с 10.12.2020 по 18.12.2021 в размере 318,40 руб., пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за период с 12.07.2020 по 18.12.2021 в размере 335,42 руб., а всего 5 648,52 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому края не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца ФИО2 (полномочия проверены) ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя МИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена должным образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 и 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории РФ определен в главе 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пункт 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) предусматривает, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

С 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно части первой ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности объекты недвижимого имущества – <адрес>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

В соответствии с налоговым уведомлением № 21765590 от 03.08.2020 ФИО1 за имеющиеся в её собственности земельные участки, начислен земельный налог за 2019 в сумме 332 руб., по сроку уплаты до 01.12.2020.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате налога в установленный в вышеуказанном налоговом уведомлении срок, МИФНС России №24 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику по адресу его места жительства заказной корреспонденцией согласно почтовых реестров заказных писем направлено требование № 75075 по состоянию 19.12.2020 сроком уплаты до 11.02.2022.

Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ответчику начислены пени по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 9,74 руб., пени по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 13,66 руб.

Как следует из уточненного административного искового заявления, 22.11.2022 налогоплательщиком частично произведена оплата по земельному налогу за 2019 в сумме 223 руб., на основании этого, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 составляет 9 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 28.10.2014 по 21.07.2020 стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, и была обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Таким образом, стоимость страхового года на обязательное пенсионное страхование на 2020 год составляет 32448 руб. по сроку уплаты до 07.12.2020.

Стоимость страхового года на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 8 426 руб. по сроку уплаты до 07.12.2021.

В связи с тем, что страховые взносы за 2020 год административным ответчиком не перечислялись, за ним числится недоимка по страховым взносам за 2020 год в сумме 21997,82 руб. (13535,46 + 8462,36) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в бюджет ПФР, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд ОМС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, что составило: сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за 2020 за период с 12.07.2020 по 18.12.2021 - 1430,22 руб., за период с 31.08.2020 по 18.12.2021 - 1510,81 руб., за период с 30.11.2020 по 18.12.2021 - 5,77 руб., за период с 10.12.2020 по 18.12.2021 - 1623,18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 – за период с 12.07.2020 по 18.12.2021 - 335,42 руб., за период с 31.08.2020 по 18.12.2021 - 392,32 руб., за период с 10.12.2020 по 18.12.2021 - 318,40 руб.

02.06.2022 мировым судьей судебного участка № 61 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ №2а-624/61/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, а также государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка № 63 в Ленинском районе г. Красноярска от 09.09.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки и пени не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

09.03.2023 МИФНС России № 24 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам в размере 5 648,52 руб., соответственно, срок обращения в суд не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по земельному налогу является обоснованной и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени по налогу административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 руб. (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, недоимки и пени по страховым взносам на ОМС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 9 руб., пени по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 9,74 руб., пени по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 13,66 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 12.07.2020 по 18.12.2021 в размере 1430,22 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 31.08.2020 по 18.12.2021 в размере 1510,81 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 30.11.2020 по 18.12.2021 в размере 5,77 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 10.12.2020 по 18.12.2021 в размере 1623,18 руб., пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за период с 12.07.2020 по 18.12.2021 в размере 335,42 руб., пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за период с 31.08.2020 по 18.12.2021 в размере 392,32 руб., пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за период с 10.12.2020 по 18.12.2021 в размере 318,40 руб., а всего 5 648,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий Т.Ю. Гридасова

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2023.