Дело № 2а-753/2025

УИД 55RS0004-01-2022-005197-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Сайчук Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) с учетом частичного отказа от иска, обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, пени в общей сумме 51 590, 48 руб., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков 2023 год в размере 45519, 82 руб.; пени за период с 26.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6 070, 66 руб.

В обоснование иска указала, что административный ответчик имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов у административного ответчика образовалась недоимка по оплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков за 2023 год в размере 45519, 82 руб. Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 – 2022 г.г. в сумме 139 116, 31 руб., административному ответчику начислена пения за период с 26.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6 070, 66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, извещалась надлежащим образом. В судебном заседании 29.05.2025 представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержала, суду пояснила, что при первоначальном обращении с заявлением и выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением ошибочно были заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем подано заявление о частичном отказе от иска. Денежные средства, удержанные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1833/2025 в сумме 45 155, 31 руб. были распределены в погашение недоимки за более ранние периоды, что соответствует требованиям НК РФ. Денежные средства в сумме 4 506 руб. были распределены в счет погашения взысканной по решению № 2а-55/2023 государственной пошлины в размере 1 808 рублей и штрафа, а так же штрафа в сумме 1 698 рублей взысканного в рамках административного дела № 2а-2263/2023.

Административным истцом 30.05.2025 представлены пояснения по делу из которых следует, что списанные 28.05.2025 денежные средства в размере 4 506 рублей списаны в счет погашения задолженности по исполнительному производству № №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа ФС № № от 17.09.2024 по делу № 2а-2263/2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежаще. В судебном заседании 29.05.2025 исковые требования не признал, суду пояснил, что удержанные по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа № 2- 1833/2025 денежные средства в сумме 45 155, 31 руб. должны быть зачтены в счет погашения страхового взноса уплачиваемого отдельными категориями граждан в сумму 45 842, 00 руб., поскольку настоящее административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа № 2- 1833/2025, которым так же был взыскан указанный сбор и ему было отказано в повороте исполнения решения суда со ссылкой на возбуждение настоящего административного дела. В оставшейся части исковые требования погашены платежом от 28.05.2025 года в сумме 4 506 руб.

30.05.2025 представил письменное ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без его участия, удержанные 28.05.2025 года денежные средства в размере 4 506 руб. зачесть в счет обязательств по настоящему иску, поскольку в рамках исполнительного производства № №-ИП денежные средства удержаны в полном объеме. Так же обратил внимание, что иных исполнительных производств о взыскании с него обязательных платежей не имеется, а ранее возбужденные исполнительные производства оканчивались фактическим исполнением. Представил сведения из ресурса «Госуслуги», согласно которым по исполнительному производству № №-ИП текущая задолженность составляет 0 рублей.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку не признано обязательным их участие в рассмотрении административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 15.03.2012 года присвоен статус адвоката, с 21.08.2021 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 направлялось требование № № 559 по состоянию на 16 мая 2023 об уплате в срок до 15 июня 2023 задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 122 863, 31 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 30 208, 00 руб.; задолженности по уплате земельного налога в размере 317 руб.; задолженности по налогу на доходы физического лица, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 24700 руб., штрафов 2 698, 00 руб., пени в размере 36 136, 95 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление N 500) предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, в 2023 году предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания мог быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Это означает, что отрицательное сальдо на ЕНС будет подлежать взысканию с учетом новых сроков.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 559 по состоянию на 16 мая 2023 об уплате в срок до 15 июня 2023 задолженности по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 122 863, 31 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 30 208, 00 руб.., задолженности по уплате земельного налога в размере 317 руб., задолженности по налогу на доходы физического лица, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 24700 руб., штрафов 2 698, 00 руб., пени в размере 36 136, 95 руб.

Указанное требования направлено административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки через онлайн-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 14.08.2017 посредством федеральной государственной информационной системы "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА), также дано согласие на получение по электронной почте уведомлений о событиях в личном кабинете.

Согласно скриншоту из личного кабинета ФИО1 периодически осуществляет вход в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Требование № 559 по состоянию на 16 мая 2023 получено ФИО1 20 мая 2023 года.

Таким образом, суд считает, что требование об уплате налогов, пени было направлено в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» при наличии законных оснований.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела административный истец ранее обращался в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и сборам на основании требования № 559 по состоянию на 16.05.2023.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 19.07.2024 года по делу № 2а-2263/2024 с ФИО1 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей было удовлетворено. С ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области взыскана задолженность в общей сумме 56 364,71 руб., в том числе: недоимка по уплате земельного налога за 2020 год – 52,00 руб., недоимка по уплате земельного налога за 2021 год – 57,00 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год) – 1 698,00 руб., недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445,00 руб.; недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год – 8 766,00 руб.; пени по состоянию на 06.11.2023 – 11 346,71 руб., а так же расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 891,00 руб.

Обязанность уплатить страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45 842 руб. за 2023 год, возникла у административного ответчика не позднее 31.12. 2023 года, т.е. после выставления требования № 559 по состоянию на 16.05.2023.

С заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в размере 45 842 руб. за 2023 год административный истец обратился 26.06.2024, т.е. с соблюдением сроков, предусмотренных п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 02.07.2024 №2а-1833/2024 (67) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 128 458, 66 руб.

Определением мирового судьи от 24.10.2024 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

22.01.2025 (с соблюдением срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, разрешая требования по существу, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании страховых взносов и пени в силу следующего.

Как следует из заявления о выдаче судебного приказа № 8252 от 17.05.2024 административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика: недоимки в размере 128 458 рублей, в том числе 104 575, 44 руб., - страховых взносов и налогов и 23 883, 22 руб. – пени. На указанную сумму был выдан судебный приказ по делу № 2а-1833/2024 от 02.07.2024.

Судебный приказ по делу № 2а-1833/2024 от 02.07.2024 был предъявлен к исполнению. 10.10.2024 возбуждено исполнительное производство № №-ИП, в рамках которого были удержаны денежные средства в размере 45 155, 31 руб. (л.д. 104-109 т.1).

Определением мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 03.02.2025 в повороте исполнения судебного приказа было отказано, в связи с принятием настоящего административного иска.

Обращаясь первоначально с исковым заявлением по настоящему делу межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате: земельного налога за 2018, 2019 год в размере 104,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 года в размере 47 694,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 года в размере 10 931,84 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45 842,00 руб., и пени, начисленные в размере 23 883,22 руб., всего на общую сумму 128 458,66 руб.

Согласно уточнённому административному исковому заявлению ( л.д. 100 т.1) и заявлению о частичном отказе от административного иска (л.д. 96 т.1), административный истец отказался от иска в части взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2018, 2019 год в размере 104,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 года в размере 47 694,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 года в размере 10 931,84 руб., и пени, начисленные в размере 17 812, 56 руб. Основанием к отказу от иска было приведение единого налогового счета в соответствие.

Таким образом, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, пени в общей сумме 51 590, 48 руб., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков 2023 год в размере 45519, 82 руб.; пени за период с 26.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6 070, 66 руб. (л.д. 100 т.1, л.д. 145 т.1).

Суд соглашается с доводами административного истца об обязанности административного ответчика по оплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков 2023 год в размере 45519, 82 руб.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из настоящего административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, пеня была начислена по состоянию на 16 мая 2023 года на недоимку: в размере 139 116, 32 руб., а именно страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 13 583, 93 руб., за 2020 год в размере 32 448, 00 руб., за 2021 год в сумме 11 601, 03 руб., за 2021 год в размере 20 846, 97 руб., за 2022 год в размере 34445, 00 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 842, 69 руб., за 2020 год в размере 8426, 00 руб., за 2021 год в сумме 3 012, 52 руб., за 2021 год в размере 5 413, 48 руб., за 2022 год в размере 8 496, 69 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование 6884 руб. 00 коп., а так же пени была взыскана на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 14.12.2020 по делу № 2а-2770/2020 (л.д. 54 т.1).

По указанному гражданскому делу был выдан исполнительный лист № ФС № от 02.02.2021, на основании которого 24.02.2021 было возбуждено исполнительное производство № 194793/21/55003-ИП о взыскании с ФИО1 ВА. в пользу МИФНс № 7 по Омской области задолженности в размере 36 238, 00 руб.

11.10.2021 исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. (л.д. 114-117 т.1).

Задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 8 426 руб. 00 коп., а так же пени была взыскана на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 26.08.2021 по делу № 2а-2937/2021 (л.д. 51 т.1).

По указанному гражданскому делу был выдан исполнительный лист № ФС № от 11.10.2021, на основании которого 23.09.2022 было возбуждено исполнительное производство № №-ИП о взыскании с ФИО1 ВА. в пользу МИФНС № 7 по Омской области задолженности в размере 40 978, 23 руб.

05.03.2023 исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. (л.д. 118-121 т.1).

Задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 8 426 руб. 00 коп., а так же пени была взыскана на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 12.01.2023 по делу № 2а-55/2023 (л.д. 46 т.1).

По указанному гражданскому делу был выдан исполнительный лист № ФС № от 02.03.2023, на основании которого 02.08.2024 было возбуждено исполнительное производство № №-ИП о взыскании с ФИО1 ВА. в пользу МИФНС № 7 по Омской области задолженности в размере 36 956, 18 руб.

26.08.2024 исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. (л.д. 122-125 т.1).

Задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование 8 766 руб. 00 коп., а так же пени была взыскана на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 19.07.2024 по делу № 2а-2263/2024 (л.д. 237-244 т.1).

По указанному гражданскому делу был выдан исполнительный лист № ФС № от 17.09.2024, на основании которого 11.10.2024 было возбуждено исполнительное производство № №-ИП о взыскании с ФИО1 ВА. в пользу МИФНС № 7 по Омской области задолженности в размере 56 2333, 54 руб.

Согласно сообщению органа, выдавшего исполнительный документ, о погашении задолженности по исполнительному документу от 20.12.2024 в рамках исполнительного производства № 342374/24/55003-ИП задолженность по указанному исполнительному производству уточнена и составляет 45 018 руб.

Справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № №-ИП по состоянию на 29.05.2025 подтверждается удержание с должника 10.11.2024 – 10 000 рублей (перечислено взыскателю); 26.05.2025 - 35 018 руб. (отправлено в счет погашения долга), 25.05.2025 - 3 936, 34 руб. - исполнительский сбор (находится на депозите), 26.05.2025 - 17 279, 20 руб. возвращено должнику.

Таким образом, в рамках исполнительного производства № №-ИП по состоянию на 29.05.2025 было перечислено в пользу МИФНС № 7 по Омской области 45 018 рублей, как и было заявлено взыскателем в заявлении о частичном погашении задолженности. Т.е. по состоянию на 29.05.2025 заявленная задолженность по исполнительному производству погашена в полном объеме.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с 26.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6 070, 66 руб. начисленную на сумму задолженности в размере 139 116, 32 руб.

Вместе с тем, в период с 26.02.2024 по 17.05.2024 у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 83 815, 69 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 и 2022 г.г.), т.к. задолженность по страховым взносам за 2019 и 2020 г.г. была погашена до 26.02.2024, следовательно, пеню необходимо начислять на сумму 83 815, 69 рублей, которая за период с 26.02.2024 по 17.05.2024 будет составлять 3 665, 74 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет 49 185, 56 руб., из которых 45 519, 82 руб. - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков 2023 год и 3 665, 74 руб. - пени за период с 26.02.2024 по 17.05.2024.

Как указывалось выше, от требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 г.г., а так же недоимки по земельному налогу за 2018-2019 г.г. административный истец отказался от иска в связи приведением налогового счета в соответствие, а не в связи с оплатой, в том числе по исполнительному производству № №-ИП, что свидетельствует о возможности зачета взысканной по исполнительному производству № №-ИП суммы в размере 45 155, 31 руб., в счет частичного погашения задолженности страховых взносов, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков за 2023 год в размере 45519, 82 руб.

При этом суд руководствуется положениями части 3 статьи 46 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-0, согласно которым при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Таким образом, удержанные в рамках исполнительного производства № №-ИП денежные средства в размере 45 155, 31 руб. подлежат зачету в счет частичного погашения задолженности страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков за 2023 год в размере 45519, 82 руб. поскольку указанная денежная сумма была удержана на основании судебного приказа № 2а-1833/2024.

Доводы налогового органа о возможности погашения указанной суммой обязательств более раннего периода в соответствии с положениями ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ несостоятельны в виду наличия спора и удержания денежных средств в рамках исполнительного производства № №-ИП, а не поступления денежных средств в счет формирования положительного сальдо.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

06.10.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение № 2633 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 559, в размере 184 873, 23 руб.

Как следует из представленного административным ответчиком скриншота квитанции № 1-24-4840792-666 денежные средства в размере 4 506 руб. были списаны банком 28.05.2025, как исполнение внешних требований, в назначении перевода указано на решение о взыскании от 06.10.2023 № 2633, в том числе и по исполнительному производству № №-ИП (исполнительный лист № ФС № от 17.09.2024).

Учитывая, что в рамках исполнительного производства № №-ИП по состоянию на 26.05.2025 заявленные как задолженность денежные средства были погашены в полном объеме (более того излишне уплаченная сумма в размере 17 279, 20 руб., подлежала возврату должнику), а так же учитывая доводы административного ответчика, просившего указную сумму зачесть в счет погашения обязательств по настоящему иску, суд приходит к выводу о возможности зачета удержанной 28.05.2025 денежной суммы в размере 4 506 руб. в счет погашения оставшейся части страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков за 2023 год в сумме 364, 51 руб. ( 45 519, 82 руб. – 45 155, 31 руб. (удержанные в рамках исполнительного производства № №-ИП), а так же в счет оплату пени в размере 3 665, 54 руб.

При этом суд считает необходимым отметить, что налоговым органом задолженность по обязательным платежам и пени не скорректирована, что повлекло повторное обращение с требованиями о взыскании страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019,2020, 2021 год.

Суд полагает, что при наличии спора о взыскании обязательных платежей и санкций, уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности иных судебных споров.

Учитывая, что суд пришел к выводу об обязанности ФИО1 по погашению страховых взносов в размере 45 519, 82 руб., а так же пени в размере 3 665, 54 руб., а всего 49 185, 56 руб., а так же о возможности зачета удержанные в рамках исполнительного производства № №-ИП денежных средств в размере 45 155, 31 руб. и 4 506 руб. оплаченных в отсутствие иных обязательств по состоянию на 28.05.2025 на общую сумму 49 661, 31 руб., оснований для взыскания с ФИО1 заявленной недоимки по страховым взносам и пени не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по обязательным платежам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 16.06.2025