Решение по делу № 2А-5192/2023 от 25.07.2023 - о взыскании суммы задолженности по налогу, штрафа.

Дело №2а-5192/2023 (4) 66RS0004-01-2023-001163-46 Мотивированное решение изготовлено 25.07.2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 11 июля 2023 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Степкиной О.В. при секретаре судебного заседания Тарасовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере в размере 65000 рублей, а также штраф за 2020 год за непредставление налоговой декларации в размере 3250 рублей, штраф за 2020 год за неуплату налогов в размере 2437,50 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, на заявленных административных исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, представила возражения на административное исковое заиление, в которых просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что ею продана квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная в г<данные изъяты>, в 2020 году. Данная квартира Постановлением Администрации Красноглинского района г. Самары № 560 от 01.10.1993 была передана ей в собственность безвозмездно (приватизирована). В соответствии с действующим на тот момент законодательством право собственности было зарегистрировано в Бюро инвентаризации г. Самары, о чем свидетельствует регистрационное удостоверение № 273 от 07.10.1993. Таким образом, выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 22.07.2016 подтверждает только то, что право собственности ответчика зарегистрировано в результате приватизации на основании вышеуказанного постановления, сама спорная квартира находилась в собственности ФИО1 более 5 лет. Кроме того, п. 3 ст. 217. 1 Налогового кодекса РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации, в связи с чем ответчик освобождена от налогов на доход от продажи указанной выше квартиры, обязанности подавать налоговую декларацию у нее не возникло, в связи с отсутствием доходов, подлежащих налогообложению.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 101, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке и вынести решение.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Росреестра, ФИО1 31.08.2020 продана квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная в <данные изъяты>, принадлежащей ей на праве собственности, по цене 1000000 рублей, при этом налоговая декларация за 2020 год административным ответчиком не представлена.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составляет 65000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В данном случае в соответствии с п. 1 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации 24.09.2021 составлен акт камеральной налоговой проверки № 4913, который направлен налогоплательщику почтовым отправлением.

На рассмотрение материалов проверки налогоплательщик не явилась, в связи с чем 10.01.2022 Инспекцией вынесено решение № 2167 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением наказания в виде штрафа в размере 30% от неуплаченных сумм налога, что составило 2437,50 рублей, а также по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога в результате совершения неправомерных действий (бездействия) с назначением штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, что составило 3250 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления физическому лицу требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчику по почте было направлено требование № 12410 от 17.05.2022 об уплате недоимки по налогам, санкций, при этом в требовании установлен срок уплаты недоимки по налогам до 12.07.2022, при этом указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в установленный срок, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В данном случае налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение 21.07.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 18 Красноглинского судебного района г. Самары от 18.11.2022 судебный приказ от 28.07.2022 отменен на основании поступивших возражений должника. В Красноглинский районный суд г. Самары с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 04.04.2023.

Между тем, оценивая исковые требования, суд полагает необходимым отметить, что в соответствии с п. 17.1 ст. 217 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период получения ФИО1 указанных сумм дохода, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 217.1 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 3 ст. 217.1 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 приобрела в собственность квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная в <данные изъяты>, на основании Постановления Администрации Красноглинского района г. Самары № 560 от 01.10.1993 «О приватизации квартир гражданами». Право собственности на данную квартиру было зарегистрировано за ФИО1 22.07.2016.

Таким образом, к моменту отчуждения вышеуказанного недвижимого имущества по договору купли-продажи от 31.08.2020 и получения дохода, административный ответчик владела квартирой на праве собственности более минимального предельного срока, подлежащего применению на основании пп. 2 пункта 3 ст. 217.1 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, доходы от отчуждения ФИО1 спорного недвижимого имущества не подлежат налогообложению, в связи с чем требования Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также штраф за 2020 год за непредставление налоговой декларации и за неуплату налогов не подлежат удовлетворению.

Кроме того, как следует из материалов дела, срок уплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2020 год истек 15.07.2021, а срок уплаты штрафа в соответствии со ст. 228 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 16 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации истек 10.01.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем в материалы административного дела административным истцом представлено требование об уплате налога, штрафа № 12410 от 17.05.2022, направленное в адрес ФИО1 по почте 20.06.2022, то есть по истечении пяти месяцев со дня выявления недоимки по налогу на доходы физических лиц за вышеуказанный налоговый период и задолженности по штрафу.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).

Нарушение налоговым органом срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу, штрафа.

Таким образом, с учетом вышеприведенных обстоятельств по делу суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу, штрафа – отказать.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья О.В. Степкина