Дело № 2а-56/2023
УИД 33RS0009-01-2022-001002-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2023 года г. Камешково
Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Забелиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу: за 2017 год в размере 697 руб., за 2018 год в размере 1117 руб., за 2019 год в размере 1117 руб., а так же пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 2,27 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 5,48 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 3,01 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство .... с государственным регистрационным знаком №. В связи с владением ФИО1 указанным транспортным средством, последнему административным истцом за 2017 - 2019 г.г. начислены транспортные налоги в ранее обозначенных размерах, о чем административному ответчику направлялись соответствующие уведомления, с указанием на необходимость уплаты транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018, за 2018 год - в срок до 02.12.2019, за 2019 год - в срок до 01.12.2020. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы не оплатил, инспекцией на сумму недоимки в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ начислены пени в обозначенных размерах. На основании ст.ст. 69 - 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налогов в сроки, соответственно, до 10.01.2019, до 18.02.2020, до 25.02.2021. Данные требования не исполнены. На основании изложенного административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19 - 27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области по вызову суда не прибыл, о времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что по состоянию на 11.01.2023 спорная задолженность (в общей сумме 2941,76 руб.) не погашена.
Административный ответчик ФИО1 по вызову суда не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен почтой по адресу регистрации, однако соответствующие почтовые отправления возвращены в адрес суда с отметками об истечении сроков хранения.
На основании п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В силу ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
С учетом системного толкования приведенных норм права, суд исходит из того, что ФИО1 считается надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, поскольку, не явился на почту за получением судебного извещения и тем самым реализовал свое право на получение судебной корреспонденции и отказался от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве. При этом об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
При указанных обстоятельствах суд рассмотрел дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей применительно к спорным правоотношениям, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции применительно к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании п.3 ст.48 НК РФ (в редакции применительно к спорным правоотношениям) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Исходя из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Плательщиками транспортного налога в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).
Сумма транспортного налога в силу п.2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно абзацу 3 п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области как налогоплательщик по транспортному налогу, в связи с зарегистрированным 13.06.2012 правом собственности на транспортное средство - .... с государственным регистрационным знаком №, 2012 года выпуска.
Исходя из сведений, имеющихся в налоговых органах, административный ответчик значится как собственник указанного транспортного средства, в том числе и в спорный период времени - 2017 - 2019 г.г.
В соответствии со статьёй 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ (в ред. Закона Владимирской области от 18.11.2014 №133-ОЗ) «О транспортном налоге» налоговые ставки для уплаты транспортного налога определены для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 20 руб., свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 30 руб.
В пункте 1 статьи 7 указанного Закона, действовавшем на момент возникновения рассматриваемых правоотношений, было закреплено, что налогоплательщики - физические лица, владельцы легковых автомобилей - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 100 л. с. (73,55 кВт) включительно, и с года выпуска которого прошло более 13 лет в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 в каждом из приведенных спорных периодов, исчислена административным истцом на сумму 1117 руб. за указанный выше легковой автомобиль по следующей формуле: (149 л.с. (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году)). За 2017 год так же произведен зачет переплаты налога на сумму 420 руб. (1117 руб. -= 420 руб. = 697 руб.).
Порядок начисления указанного выше налога судом проверен, стороной административного ответчика не оспорен. При этом суд отмечает, что по данным органов ГИБДД мощность двигателя автомобиля SsangyongAction с государственным регистрационным знаком о959мк/33 составляет 149 л.с.
В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: от 23.08.2018 № с расчетом транспортного налога на сумму 697 руб. за 2017 год и сроком уплаты не позднее 03.12.2018; от 25.07.2019 № с расчетом транспортного налога на сумму 1117 руб. за 2018 год и сроком уплаты не позднее 02.12.2019; от 01.09.2020 № с расчетом транспортного налога на сумму 1117 руб. за 2019 год.
В установленные налоговым законодательством сроки соответствующие налоги ФИО1 не уплачены.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате транспортных налогов: от 17.12.2018 за 2017 год в сумме 697 руб. - в срок до 10.01.2019, с начислением пени в размере 2,27 руб.; от 26.12.2019 за 2018 год в сумме 1117 руб. - в срок до 18.02.2020, с начислением пени в размере 5,48 руб.; от 21.12.2020 за 2019 год в сумме 1117 руб. - в срок до 25.02.2021, с начислением пени в размере 3,01 руб.
Вышеуказанные требования направлены в адрес административного ответчика, однако оставлены без удовлетворения.
Доказательств того, что вышеупомянутая задолженность по транспортному налогу ФИО1 погашена, в материалы дела не представлено. Последний обратное не оспорил. При этом обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, судом не установлено.
Судом так же учитывается, что административным истцом своевременно принимались меры к принудительному взысканию налога, на который начислены пени. По заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № .... и .... 03.06.2022 был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортным налам и пени за 2014 - 2020 г.г. на общую сумму 2941,76 руб. (2931 руб. - налог, 10,76 руб. - пени), который на основании заявления налогоплательщика отменен определением от 27.06.2022.
С учетом системного анализа приведенных выше положений ст. 48, п.2 ст.52, ст.ст. 69 - 70 НК РФ суд приходит к выводу о том, что срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 - 2019 год с ФИО1, не пропущен. Настоящее заявление подано Инспекцией в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налогов, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объекта налогообложения, период владения им, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО1
Принимая во внимание, что задолженность по транспортным налогам ФИО1 своевременно не оплачена, требования налогового органа о взыскании пени является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
За неуплату спорного налога в силу ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые согласно ч.4 данной статьи определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортным налогам за период 2017 - 2019 г.г. в размере 2931 руб., состоящую налога за 2017 год - 697 руб., налога за 2018 год - 1117 руб., налога за 2019 год - 1117 руб. Так же суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца пени по транспортным налогам в общей сумме 10,76 руб., в том числе начисленные за 2017 год - 2,27 руб., за 2018 год - 5,48 руб., за 2019 год - 3,01 руб.
В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., что пропорционально объему удовлетворяемых судом требований (2941,76 руб.).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...., в доход бюджета Владимирской области задолженность по транспортным налогам за 2017 - 2019 г.г. в сумме 2931 руб., пени по указанным налогам в размере 10,76 руб.
Взыскать в доход бюджета муниципального образования Камешковский район с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Варламов
Справка: решение в окончательной форме изготовлено 30.01.2023.