Решение по делу № 2А-251/2025 от 05.02.2025

Дело № 2а-251/2025

39RS0004-01-2024-004426-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 11.09.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 12.10.1999 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 03.08.2020 № 4843078 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 9880 руб.

В установленный срок до 01.12.2020 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 9880 руб. не уплачен. Данная недоимка уплачена в полном объеме 09.11.2023.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 132328 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 9880 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 16.10.2023 в общей сумме 2156,39 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-1174/2024 от 26.02.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 01.04.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 16.10.2023 в общей сумме 2156,39 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала иск и письменные пояснения (л.д. 56-57, 108-109), в которых указано, что по состоянию на 01.01.2023 числилось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 11216,68 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц (далее - ТН) за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 9880 руб.,

- пени в сумме 1336,68 руб. за налоговые периоды 2016, 2019 годы.

В отношении взыскания задолженности по ТН за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 10180 руб., приняты следующие меры принудительного взысками задолженности в соответствии со ст. 69, 70, 48 Кодекса:

- сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование от 13.02.2018 №1125;

- сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика и в адрес Мирового суда ЗВСП от 10.04.2018 №10879;

- Мировым судом 21.09.2018 вынесен судебный приказ № б/н, который отменен.

- Сформирован АИЗ от 17.12.2018 №34582 и направлен в Московский районный суд (далее - Районный суд).

Налогоплательщиком 30.11.2020 самостоятельно произведен платеж в сумме 9880 руб., который зачтен по ТН за 2016 год.

На основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности от 27.08.2015 №25864565/3903 списана задолженность по ТН за 2016 год в сумме 300 руб.

В отношении взыскания задолженности по ТН за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 9880 руб. в соответствии со ст. 69, 70 Кодекса сформировано и направлено в адрес налогоплательщика Требование от 07.12.2020 №40941. Пресекательный срок взыскания 06.07.2024.

Требования №40941 признается недействительным, по которому ранее не приняты последующие меры взыскания.

В отношении задолженности за ТН за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 9880 руб. приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 69, 70, 46, 48 Кодекса:

- сформировано и направлено посредством Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в адрес налогоплательщика Требование от 08.07.2023 №132328,

- сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по средствам связи АО «Почта России» (ШПИ 80092488658947) решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от 09.10.2023 №15134,

- ЗВСП от 16.10.2023 №2038 на общую сумму 12036,39 руб.,

- Мировым судом 5-го судебного участка Московского судебного район г. Калининграда 26.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-1174/2024.

Налогоплательщиком 09.11.2023 перечислены денежные средства в сумме 9880 руб. в качестве ЕНП и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса, а именно зачеты по ТН за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 9880 руб.

Остаток по ЗВСП от 16.10.2023 составляет 2156,39 руб. по виду платежа «пени».

- Мировым судом 01.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1174/2024,

- АИЗ от 06.09.2024 №31785.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2038 от 16.10.2023:1336,68 руб. (пени по состоянию на 01.01.2023) + 819,71 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2156,39 руб.

Предоставить доказательства обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №10879 от 10.04.2018 не представляется возможным.

Денежные средства от 30.11.2017 на сумму 10180 руб. распределены в счет задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 18.04.2017, денежные средства на сумму 395 руб. распределены в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц следующим образом: в размере 42 руб. за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 206 руб. за 2016 год по сроку уплаты 02.03.2018, в размере 35 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018.

Также от платежа на сумму 395 руб. были произведены зачеты в соответствии со ст. 78 Кодекса в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц на сумму 70 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 и на сумму 42 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

За зарегистрированными за налогоплательщиком транспортными средствами исчислен транспортный налог за налоговые периоды с 2012 по 2023 год. За недвижимое имущество исчислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2012-2023 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представил письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 43-44), в котором указал, что с заявленными требованиямм не согласен, считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Как следует из искового заявления, указанная сумма пени была начислена в связи с несвоевременной уплатой ответчиком транспортного налога за 2019 год в сумме 9880 руб.

Согласно заявлению Управления, срок, для уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год установлен до 01.12.2020, в то время, как уплата недоимки в полном объеме была осуществлена лишь 09.11.2023.

При таких обстоятельствах, период просрочки исполнения обязательства должен начинаться с 02.12.2020 и заканчиваться 08.11.2023, что не соответствует заявленному Управлением (с 02.12.2017 по 16.10.2023). Учитывая, что Управлением не приводятся доводы о наличии у ответчика какой-либо задолженности за налоговый период до 2019 года, заявленное требование по периоду не обоснованно, не подтверждается какими-либо доказательствами, ввиду чего, не подлежит удовлетворению. У него отсутствовала просроченная задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год.

Ответчик в полном объеме и своевременно вносит денежные средства в счет уплаты транспортного налога на основании выставленных Управлением налоговых уведомлений, что исключает образование задолженности.

Управление признает факт уплаты ответчиком транспортного налога за 2019 год, однако, указывает на просрочку исполнения обязательства, мотивируя свои доводы тем, что оплата была осуществлена 09.11.2023.

Ответчик категорически отрицает факт просрочки исполнения обязательства, однако, в силу непреодолимых обстоятельств, лишен возможности представить доказательства в подтверждение своевременной уплаты транспортного налога за 2019 год (квитанция об уплате не читается).

Таким образом, обстоятельством, подлежащим выяснению и доказыванию, в целях правильного и всестороннего рассмотрения данного дела, является дата платежа, осуществленного ответчиком в счет исполнения обязательства по уплате транспортного налога за 2019 год.

Согласно сведениям, содержащимся в представленной Управлением в материалы дела отдельной карточке обязанностей ответчика, операция, с датой записи от 11.11.2023 14:04:12 на сумму 9880 руб. была совершена 09.11.2023 и содержит наименование «Погашено из ЕНП».

Указанное, очевидно, свидетельствует о том, что своевременно внесенные им в счет уплаты транспортного налога за 2019 год денежные средства не были своевременно и надлежащим образом учтены Управлением, а дата - 09.11.2023 не может быть признана датой совершения платежа.

Как следует из материалов дела, основанием для обращения в суд с заявленным требованием является неисполнение ответчиком Требования от 08.07.2023 №132328.

Данное требование возлагает на ответчика обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 9880 руб., и пени в сумме 1801,04 руб., однако, не содержит сведений о налоговом периоде, ввиду чего, невозможно сделать вывод об относимости данного требования к спорному периоду, тем более, что указанная сумма налога также соответствует сумме налога за 2022 год.

Управлением делаются противоречивые заявления относительно наличия у ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Представитель административного истца ФИО1 по устному заявлению ФИО3 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований, пояснил, что материалы дела содержат доказательства оплаты налога на транспортные средства в полном объеме, начислять пени не было оснований.

Выслушав участников процесса, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 12.10.1999 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 4843078 от 03.08.2020 (л.д. 14) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 130 руб.

- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2200 руб.

- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1950 руб.

- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 5600 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов административного дела мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-1174/2024, на основании требования от 08.07.2023 № 132328, по которому ответчику были выставлены к оплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 9880 руб. и пени, 26.02.2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 01.04.2024.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по административному делу № 2а-1174/2024, на основании требования от 08.07.2023 № 132328, по которому ответчику были выставлены к оплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 9880 руб. и пени, 26.02.2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 01.04.2024.

Транспортный налог с физических лиц за 2016 год на основании требования от 13.02.2018 № 1125 в сумме 10180 руб. и пени в сумме 194,60 руб. был взыскан с ответчика судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 21.09.2018 по делу № 2а-2799/2018, данный судебный приказ отменен 25.10.2018 (л.д. 102-103).

Сведения о предъявлении административного иска о взыскании данной недоимки как в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, т.е. до 25.04.2019, так и на момент рассмотрения настоящего дела, отсутствуют.

Следовательно, срок для принудительного взыскания данной недоимки истек, у налогового органа в связи с пропуском срока возможность взыскания данной недоимки утрачена.

С учетом того, что после отмены судебного приказа мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-2799/2018 пропущен срок по взысканию транспортного налога с физических лиц в сумме 10180 руб., налоговый орган не имел права распределять платеж в сумме 9880 руб., внесенный 30.11.2020, в счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год.

Соответственно заявленные к взысканию недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 9880 руб. погашены ответчиком в установленный срок до 01.12.2020, в связи с чем оснований для начисления на них пени не имеется.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 16.10.2023 в общей сумме 2156,39 руб. в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 16.10.2023 в сумме 2156,39 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 28 февраля 2025 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>