РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 октября 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1002/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-010826-65) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 22 по адрес обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, о взыскании суммы недоимки по налогам и взыскании суммы задолженности, исключенной из сальдо ЕНС: земельный налог за 2016 г., 2018 г., 2019 г. в размере сумма; пени в размере сумма, в общем размере сумма

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес. За 2016 г., 2018 г., 2019 г. произведены начисления по транспортному налогу в размере сумма

Административному ответчику было направлено сводное налоговое уведомление. В связи с неуплатой страховых взносов, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней и штрафов на момент направления требования, а также об обязанность уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 26.08.2025 стартовая задолженность исключена из сальдо ЕНС в разделе «Просроченная задолженность». В настоящее время у налогоплательщика имеется непогашенная задолженность в общем размере сумма

Инспекцией мировому судье судебного участка № 273 адрес в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 273 адрес от 02.12.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причина неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель фио в судебное заседание явились, заявленные требования не признали по основаниям письменных возражений, заявили о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

На основании вышеизложенного, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст. 401 гл. 32 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403, гл. 32 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405, гл. 32 НК РФ, налоговым периодом признается год.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления. Указанный налог нужно уплатить не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (ст. 363 НК РФ).

Таким образом, налоговой базой имущественного налога является кадастровая стоимость имущественного объекта.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете ИФНС России № 22 по адрес и является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно предоставленным данным из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения – земельный участок с кадастровым номером 55:22:0050202:308 по адресу: адрес, Люберецкий р-г, адрес, с/т «Горняк», уч. 247, площадью 933 кв.м., земельный участок с кадастровым номером 55:22:0040518:322 по адресу: адрес, Раменский р-г, адрес, 33в, площадью 1500 кв.м, земельный участок с кадастровым номером 55:22:0040518:315 по адресу: адрес, Раменский р-г, адрес, 2, площадью 1500 кв.м, земельный участок с кадастровым номером 55:22:0040518:319 по адресу: адрес, Раменский р-г, адрес, 35в, площадью 1500 кв.м, земельный участок с кадастровым номером 55:22:0040518:316 по адресу: адрес, Раменский р-г, адрес, 31в, площадью 1500 кв.м, земельный участок с кадастровым номером 55:22:0040518:321 по адресу: адрес, Раменский р-г, адрес, 37в площадью 1500 кв.м.

ИФНС России № 22 по адрес указывает, что за 2016 г., 2018 г., 2019 г. за налогоплательщиком числится недоимка по земельному налогу, которая включена в налоговое уведомление № 76021012 от 22.09.2017 г., налоговое уведомление № 80606814 от 18.10.2019, налоговое уведомление № 61346784 от 01.09.2020. Информация о направлении указанных уведомлений не может быть подтверждена, поскольку истекли сроки хранения почтовых документов, о чем представлены акты о выделении к уничтожению.

В связи с неоплатой налога ИФНС России № 22 по адрес выставлено требование № 1579 по состоянию на 25.05.2023 об уплате недоимки, в том числе, по земельному налогу в размере сумма, с общей суммой пеней в размере сумма Указанное требование подлежало исполнению в срок до 20.07.2023 г., направлено посредством услуг почтовой связи 26.05.2023, почтовый идентификатор 80102584702308.

Административный ответчик оплатил сумму налога в размере сумма и 27.11.2024 обратился в ИФНС России № 22 по адрес с заявлением о списании невзысканной задолженности по 31.12.2020.

Из уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, следует, что по состоянию на 23.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет -сумма

Согласно справке № 70816579, выданной ИФНС России № 22 по адрес, налогоплательщик ФИО1, ИНН <***>, по состоянию на 2 апреля 2025 года не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

В соответствии со ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, вложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность оплатить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения ст. 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом допущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-0, от 17 июля 2018 года № 1695-0, от 20.01.2020 года № 20-0).

Административный ответчик ссылается на пропуск ИФНС № 22 по адрес срока для обращения с настоящими требованиями.

Данное обстоятельство является существенным для рассмотрения настоящего административного спора, т.к. согласно части 3 - 5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности налогам за 2016, 2018, 2019 гг. прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца до 11 сентября 2025 года налоговым органом не взыскивалась, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены, оснований для взыскания данной недоимки с ФИО1 не имеется.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ей известны. Кроме того, суд принимает во внимание информацию налогового органа от 02.04.2025, в соответствии с которой ИФНС России № 22 по адрес сообщает об отсутствии задолженности перед бюджетом ФИО1

Суд учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 22 декабря 2025 года.

Судья Федюнина С.В.