Дело № 2а-538/2025
22RS0№-67
Решение в окончательной форме
изготовлено 10.11.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 ноября 2025 года г. Алейск
Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль грузовой ИСУДЗУ ЭЛЬФ, госномер: №, автомобиль легковой ТОЙОТА КАМРИ, госномер №. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год составила 37140 рублей.
ФИО1 с 07.08.2024 по 05.11.2024 являлся индивидуальным предпринимателем и согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года составила 12264,11 рублей.
Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня на совокупную обязанность за период с 10.06.2024 по 13.01.2025 в размере 11547,53 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 г.Алейска Алтайского края 04.02.2025 выдан судебный приказ № 2а-116/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г.Алейска Алтайского края от 05.02.2025.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25,0руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0 руб.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 по сведениям ОГИБДД принадлежит на праве собственности транспортное средство:
автомобиль грузовой, ИСУДЗУ ЭЛЬФ, госномер: №, мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации права 05.04.2023, дата прекращения права 01.07.2025;
автомобиль легковой, ТОЙОТА КАМРИ, госномер №, мощность двигателя 277 л.с., дата регистрации права 04.12.2020.
Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортного средства.
Проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год, суд признает его верным:
автомобиль грузовой, ИСУДЗУ ЭЛЬФ, госномер: №, мощность двигателя 130 л.с.: 130 л.с.*40 руб.*9/12=3900 руб.,
автомобиль легковой, ТОЙОТА КАМРИ, госномер №, мощность двигателя 277 л.с.: 277 л.с.*120 руб.*12/12=33240 руб.
Таким образом, сумма транспортного налога за 2023 год составила 3900+33240=37140 рублей.
Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно подпунктам 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года (в ред. Федеральных законов от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) с 07.08.2024 по 05.11.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был уплачивать страховые взносы.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года составила:
49500/12*2 мес.+49500/12/31*25 дней августа+49500/12/30*5 дней ноября =12264,11 руб.
Расчет судом проверен и является верным.
Из материалов дела следует, что налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №200891073 от 03.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 37140 рублей. Уведомление получено налогоплательщиком 12.09.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 3888 от 19.07.2023 об уплате недоимки по налогам в размере 37537,32 рублей, пени в размере 2632,59 рублей со сроком уплаты до 17.08.2023.
Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.
Учитывая, что сальдо единого налогового счета ФИО1 до возникновения обязанности по уплате налогов за 2023 год не принимало положительное значение, направление отдельного требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени, в данном случае не требовалось.
В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.
23.01.2025 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. 04.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-116/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 05.02.2025 в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 26.06.2025, т.е. в установленный срок.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Проверяя доводы административного ответчика об оплате взыскиваемых налогов и обоснованности начисления суммы пени, судом установлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно расчету административного истца, в том числе согласно ответа от 18.07.2025 (л.д.54) административному ответчику начислена пеня в сумме 11547,53 рублей на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 по 13.01.2025 (недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 года, страховые взносы в совокупной фиксированном размере за 2024 год).
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю поступившие 01.08.2024 сумма 40.90 руб., 13.08.2024 сумма 2000 руб. зачеты в уплату задолженности по транспортному налогу за 2021 год.
Вместе с тем, согласно материалам дела № 9а-77/2024 мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 33790 рублей, налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 4165,56 рублей, пени в размере 1304,02 руб. Определением Алейского городского суда Алтайского края от 23.04.2024 определение оставлено без изменения. С административным исковым заявлением налоговый орган о взыскании вышеуказанных недоимок не обращался.
Кроме того, решением Алейского городского суда от 17.07.2025 по делу № 2а-205/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 33644,10 рублей, пени по состоянию на 10.06.2024 на совокупную обязанность в размере 9234,11 рублей, на общую сумму 42878,21 рублей. Решение вступило в законную силу 19.08.2025. Решением суда совокупная обязанность налогоплательщика на 10.06.2024 составила 35685 рублей, состоящая из недоимки по транспортному налогу за 2021 год.
Конституционный суд в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О дал разъяснения, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, включение в совокупную обязанность транспортного налога за 2022 год и начисление на него пени является не обоснованным, поскольку сроки взыскания данной недоимки пропущены, сведений об обращении в суд с исковым заявлением о взыскании данной недоимки отсутствуют.
Таким образом, в настоящем административном исковом заявлении исчислению подлежат пени на совокупную обязанность за период с 11.06.2024 по 13.01.2025, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2021, 2023 года, страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год, с учетом поступивших оплат 01.08.2024 на сумму 40,90 рублей, 13.08.2024 на сумму 2000 рублей, исходя из следующего расчета:
Период от
Период до
Дни
Недоимка
Ставка
Расчет
11.06.2024
28.07.2024
48
35685
16,00%
913,54
29.07.2024
01.08.2024
4
35685
18,00%
85,64
02.08.2024
13.08.2024
12
35644,1
18,00%
256,64
14.08.2024
15.09.2024
33
33644,1
18,00%
666,15
16.09.2024
27.10.2024
42
33644,1
19,00%
894,93
28.10.2024
20.11.2024
24
33644,1
21,00%
565,22
21.11.2024
02.12.2024
12
45908,21
21,00%
385,63
03.12.2024
13.01.2025
42
83048,21
21,00%
2441,62
ИТОГО
6209,37
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию за период с 11.06.2024 по 13.01.2025, составляет 6209,37 руб.
С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 37140 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12264,11 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 11.06.2024 по 13.01.2025 в размере 6209,37 рублей, на общую сумму 55613,48 рублей.
В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Алтайский край, г.Алейск, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 37140 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12264,11 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 11.06.2024 по 13.01.2025 в размере 6209,37 рублей, всего на общую сумму 55613,48 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.
Судья Н.В. Брендина