Дело № 2а-3146/2022
УИД 58RS0027-01-2022-007522-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 декабря 2022 года г.Пенза
Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:
председательствующего судьи Романовой В.А.,
при секретаре Катковой Ю.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным исковым заявлением, указав, что налоговым агентом ...» в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ от 29.01.2021 г. о доходах физического лица за 2020 г., согласно которой ФИО1 в 2020 г. получила доход в сумме 664 183,71 руб. (код дохода 4800), ей исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 86 344 руб., но не удержан налоговым агентом. Согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) код вида дохода 4800 именуется «Иные доходы». На основании указанной справки о доходах физического лица ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № на уплату, в том числе, НДФЛ в сумме 86 344 руб. в срок до 02.12.2021 г. В срок, установленный в уведомлении, налог ФИО1 не оплачен. В связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 280,62 руб. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование от 15.12.2021 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Дата вручения требования – 16.12.2021 г. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме бюджет не поступила
13.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налога и пен. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 02.06.2022 г. судебный приказ отменен.
На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 86 624 руб. 62 коп., в том числе налог за 2020 г. в размере 86 344 руб. 00 коп., пени в размере 280 руб. 62 коп.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьского району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: 1) сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; 2) общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым агентом ...» в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ от 29.01.2021 г. о доходах физического лица за 2020 г., согласно которой ФИО1 в 2020 г. получила доход в сумме 664 183,71 руб. (код дохода 4800), ей исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 86 344 руб., но не удержан налоговым агентом.
В соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ код вида дохода 4800 именуется «Иные доходы».
На основании указанной справки о доходах физического лица ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № на уплату, в том числе, НДФЛ в сумме 86 344 руб. в срок до 02.12.2021 г.
Однако ФИО1 в срок, установленный в уведомлении, налог не оплатила.
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 не уплатила указанную в налоговом уведомлении сумму налога, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 280 руб. 62 коп. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Налоговым органом в соответствии с приведенными нормами в отношении ФИО1 выставлено требование от 15.12.2021 г. № со сроком уплаты до 01.02.2022 г. об уплате налога, в котором сообщается о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
В соответствии с ч. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Факт отправки ФИО1 налогового требования подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа. Дата вручения требования – 16.12.2021 г.
Однако ФИО1 в срок, установленный в требовании, налог и пени не оплатила.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. … Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением должником требования № от 15.12.2021 г., со сроком исполнения 01.02.2022 г., учитывая, что к взысканию заявлена сумма, превышающая 3000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании налога и пени.
13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 02 июня 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Настоящее исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Пензы 15.11.2022 г., то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.
Таким образом, требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога предъявлено административным истцом к административному ответчику в установленные законом сроки.
Также соблюдена процедура взыскания пени за несвоевременную уплату налога: налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, после чего имело место обращение истца с заявлением о взыскании пени в приказном порядке, после отмены судебного приказа - в исковом порядке.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.
В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 2 798 руб. 74 коп.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 86 624 руб. 62 коп., в том числе, налог за 2020 г. в размере 86 344 руб. 00 коп., пени в размере 280 руб. 62 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, ИНН № государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 2 798 руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.
Председательствующий