Дело № 2а-3727-2023

25RS0010-01-2023-005169-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2023 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам и страховым взносам в общей сумме 13 858,31 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год налог в размере 95 рубля, пеня в размере 3,88 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2018 год налог в размере 98 рублей, пеня в размере 4 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2019 год пеня в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2019 по 16.12.2020; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 10 545,60 рублей, пеня в размере 26,36 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 2 738,45 рублей, пеня в размере 6,85 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021, которая подлежит взысканию.

Уточнив требования, административный истец просил взыскать задолженность в размере 13 322, 10 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год - пеня в размере 0,63 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2018 год пеня в размере 4 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2019 год пеня в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2019 по 16.12.2020; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 10 545,60 рублей, пеня в размере 26,36 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 2 738,45 рублей, пеня в размере 6,85 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу, указанному в иске, однако судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

На основании изложенного, судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 406 НК РФ).

В силу п. 1 – 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 61175730, со сроком уплаты налога – 02.12.2019, которое получено административным ответчиком 07.08.2019, что подтверждается представленной в материалы дела копией скриншота страницы личного кабинета.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 48591839, со сроком уплаты налога – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, которое получено административным ответчиком 24.09.2020, что подтверждается представленной в материалы дела копией скриншота страницы личного кабинета.

ФИО1 в установленный ст. 409 НК РФ срок, не оплатила налог на имущество физических лиц. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила: за 2027 год – 95 рублей, за 2018 год – 98 рублей, за 2019 год – 101 рубль.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на суммы недоимки, в том числе: за 2017 год в размере 3,88 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2018 год в размере 4 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2019 год в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2019 по 16.12.2020.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с 22.08.2017 по 27.04.2021 являлась индивидуальным предпринимателем и в указанный период осуществления предпринимательской деятельности на основании ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, которые определяются в следующем порядке: - страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1, с учетом периода предпринимательской деятельности, исчислены страховые взносы за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 545,60 рублей; на обязательное медицинское страхование в сумме 2 738,45 рублей по сроку уплаты 12.05.2021.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных страховых взносов влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Основанием для начисления пени являются просрочка исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), т.е. уплата налога (страхового взноса) в более поздний срок, чем это установлено законодательством. Пени начисляются до дня фактической уплаты образовавшейся недоимки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), начиная со следующего за установленным законодательством дня его уплаты. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога (страхового взноса) или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО1 в нарушение установленных законодательством сроков, не произвела оплату исчисленных страховых взносов, в связи с чем, налоговым органом на суммы недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Направленные ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требования:

- № 36771 по состоянию на 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 193 рубля (95 + 98), пени в сумме 7 рублей 88 копеек со сроком исполнения до 17.11.2020 (получено 29.06.2020);

- № 54108 по состоянию на 17.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 101 рубль, пени в сумме 0 рублей 21 копейка со сроком исполнения до 28.01.2021 (получено 28.12.2020).

- № 17268 по состоянию на 28.05.2021 об уплате недоимки по страховым взносам по сроку уплаты 12.05.2021 на обязательное пенсионное страхование в размере 10 545,60 рублей, пени на недоимку – 26,36 рублей; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 738,45 рублей, пени на недоимку – 6,85 рублей со сроком исполнения до 05.07.2021 (получено 28.05.2021), в установленные сроки не исполнены.

По обращению налогового органа, направленного в установленный ст. 48 НК РФ срок и поступившего 21.10.2021, мировым судьей судебного участка № 47 судебного района г. Находки, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 48 судебного района г. Находки 22.10.2021 вынесен судебный приказ № 2а-3746/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, в том числе за 2017 – 2019 годы, и страховым взносам, который определением мирового судьи судебного участка № 48 судебного района г. Находки от 06.03.2023 был отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 101 рубль погашена налогоплательщиком самостоятельно 30.03.2022.

В связи с поступлением 26.07.2023 в ЕНС налогоплательщика платежа и автоматическим распределением его в соответствии со ст. 45 НК РФ на погашение имеющейся у налогоплательщика задолженности, административным истцом уточнены заявленные требования и сумма, подлежащая взысканию уменьшена с 13 858, 31 рубль до 13 322, 10 рублей.

По расчету налогового органа за ФИО1 числится задолженность по налоговым обязательствам и страховым взносам в общей сумме 13 322, 10 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год - пеня в размере 0,63 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2018 год пеня в размере 4 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2019 год пеня в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2019 по 16.12.2020; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 10 545,60 рублей, пеня в размере 26,36 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 2 738,45 рублей, пеня в размере 6,85 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021.

На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2019 годы и по страховым взносам за 2021 год на сумму 13 322,10 рублей не представлено.

Данный расчет и размер взыскиваемой денежной суммы проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, указанная сумма задолженности по налоговым обязательствам и страховым взносам в размере 13 322,10 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 533 рубля.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность и пени по налоговым обязательствам и страховым взносам в общем размере 13 322 рублей 10 копеек, в том числе:

пени налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2017 год в размере 0,63 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

за 2018 год в размере 4 рубля за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

за 2019 год в размере 0,21 рублей за период с 02.12.2019 по 16.12.2020;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 10 545,60 рублей, пеня в размере 26,36 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 2 738,45 рублей, пеня в размере 6,85 рублей за период с 13.05.2021 по 27.05.2021.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 533 рубля.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья О.А. Фёдорова