№ 2а-3625/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 ноября 2025 года г. Аксай
Аксайский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Шегидевич Е.Ю.,
секретаря судебного заседания Казаченко С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,, в обоснование которого указала ФИО1 ИНН ... на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ... в качестве налогоплательщика. ФИО1 на праве собственности в период спорного налогового периода принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения.
Административный истец сформировал в отношении ФИО1 требование об уплате задолженности ... на сумму 19258504,69 по состоянию на 06.11.2024г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо.
Административный ответчик в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности, на сумму недоимки в соответствие со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени и штрафы.
Мировым судьей судебного участка ... Аксайского судебного района ... вынесено решение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 2309783руб 83 коп, в том числе по налогам 1 813 888 руб, пеней в размере 495270руб.83 коп, штрафам 625 рублей.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известили.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В силу ч. 4 ст. 1 ГПК РФ, п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» указанная норма подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.
Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... N 25).
На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ... ...-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежали следующие объекты налогооблажения: Жилые дома. адрес: 346720. Россия. ...... Кадастровый .... Д. регистрации права 20.12. 2007.,- Земельный участок, адрес: .... 39, ‚ Кадастровый ..... Д. регистрации права ... Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак ... ФИО2 регистрации права 15.11. 2008 Д. утраты права ....
...
...
...
...
...
Должнику направлено требование об уплате задолженности от ... ... на сумму 1925504 руб. 69 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование носит уведомительный характер и является актуальным до образования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов
Пеня начисляется на совокупную задолженность, которая числится на ЕНС плательщика на день уплаты.
Согласно абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплат (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на Д. исполнения, т.е. всей задолженности, которая числится за налогоплательщиком.
По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2309783 руб. 83 коп., в т.ч. налог — 1813888 руб. 00 коп., пени — 495270 руб. 83 коп., штрафы -625 руб. 00 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 1352 руб. 0 коп. ; Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2023 год в размере 1281 руб. 0 коп. ; Налог в связи с прим. патентной системы налогооблажения в бюджет муниципальных районов за 2024 год в размере 16928 руб. 0 коп.; Налог, взимаемый с налогоплательшика выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход. за 2023 год в размере 1556796 руб. 27 коп.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 1232 руб. 0 коп. ; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 157111 руб. 78 коп.; Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, Уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 12549 руб. 5 коп.; Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. ; Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 девять месяцев в размере 15837 руб. 90 коп, Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 495270 руб. 83 коп. ;Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1300 руб. ; Штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 полугодие в размере 125 руб. 0 коп.; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023г 1 квартал в размере 125 руб. 0 коп.; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 девять месяцев в размере 125 руб. 0 коп. ; сШтрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 125 руб. 0 коп.; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2024 1 квартал в размере 125 руб. 0 коп
Определением Мирового судьи судебного участка ... Аксайского судебного района ... от ... отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока, установленного ст. 48 НК РФ.
В соответствии с положениями абзаца 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ... № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 25.03.2025г.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги и сборы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствие со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Указанная в требовании задолженность до настоящего времени ответчиком не оплачена.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от ... № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, согласно которым с ... в налоговое законодательство введен институт Единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика (п. 4 ст. 11.3 НК РФ) и на нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС за каждый день просрочки, и определяется в процентах от суммы недоимки в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ.
Представленные налоговым органом доказательства и расчеты проверены судом, сомнений не вызывают, административным ответчиком доказательств уплаты налогов суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пеней, подтвержденных надлежащими доказательствами. Доказательств исполнения налоговой обязанности административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 38098 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 2309783руб 83 коп, в том числе по налогам 1 813 888 руб, пеней в размере 495270руб.83 коп, штрафам 625 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН ... в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 38098 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.
Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2025 года.
Судья -