Решение по делу № 2А-1901/2022 от 21.12.2022 | Выселковский районный суд (Краснодарский край)

УИД 23RS0010-01-2022-002211-23

К делу №2а-1901/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года ст. Выселки

Выселковский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Кривуля Ж.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением, указывая, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

В соответствии с. п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию по НДФЛ: за 2015 г. до 30.04.2016 года.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год представлена административным ответчиком в налоговый орган 21.09.2016 года, с суммой дохода 2296000 руб. В соответствии с данной декларацией необлагаемая база по полученному доходу составляет 1000000 руб., налоговая база по полученному доходу составляет 1296000 тыс. руб.(2296000-1000000). Сумма налога, исчисленная самостоятельно налогоплательщиком к уплате на основании данной декларации составила 168480 руб. (1296000 руб. х 13%).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е налогоплательщик должен был оплатить налог до 15.07.2016 г.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как являлся владельцем земельного участка по адресу..., кадастровый номер ... с 31.12.2001 г. по настоящее время.

Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2017 год, расчет налога согласно уведомления № 36645086 со сроком уплате не позднее 03.12.2018 Ответчиком после истечения срока уплаты в добровольном порядке оплачен земельный налог в размере 272 руб. (27.03.2019 г.).

До настоящего времени должником обязанность, по уплате налогов не исполнена.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начисляется пеня. В соответствии с п.3, п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансировав Центрального Банка РФ.

Однако в установленные сроки налог административным ответчиком своевременно и добровольно не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от 16.05.2019 № 48501. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с административного задолженности.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ 15.07.2022 г. был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 ..., недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с 01.09.2018 г. по 01.01.2019 г. в размере 5 723,08 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с 04.12.2018 по 25.03.2019 г. в размере 6,56 руб., а всего 5 729, 64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю – ФИО3 не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивает на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в поступившем письменном заявлении просил рассмотреть дело в ее отсутствие, административные исковые требования признает. Суду доверяет. Последствия ст. 157 КАС РФ о том, что в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований ему разъяснены и понятны.

Согласно определению Выселковского районного суда от 18.11.2022 г. признано необязательным участие административного истца и административного ответчика в судебном заседании, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.

Информация о проведении судебного заседания в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Выселковского районного суда Краснодарского края в сети «Интернет» на сайте viselkovsky.krd.sudrf.ru.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1, 7 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Ч. 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии с ч. 1, 6 ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 228 НК РФ, 1- исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества, не связанная с предпринимательской деятельностью

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу..

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как являлся владельцем земельного участка по адресу: ... кадастровый номер ..., с 31.12.2001 г. по настоящее время.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит yплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2017 год, расчет налога согласно уведомления № 36645086 со сроком уплате не позднее 03.12.2018 Административным ответчиком после истечения срока уплаты в добровольном порядке оплачен земельный налог в размере 272 руб. (27.03.2019 г.).

До настоящего времени должником обязанность, по уплате налогов не исполнена.

Однако в установленные сроки налог административным ответчиком своевременно и добровольно не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от 16.05.2019 № 48501.

Оснований сомневаться в правильности исчисления суммы налогов и пени налоговым органом у суда не имеется.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Определением мирового судьи судебного участка № 132 Выселковского района от 15.07.2022 года отменен судебный приказ № 2а- 294/2020 от 26.02.2020 года мирового судьи судебного участка № 131 Выселковского района Краснодарского края по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 5731,25 рублей, а также расходов по оплате госпошлины в сумме 200,0 руб.

В данном случае, в силу положений ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, после вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... недоимки по:

Взыскать с ФИО1, ... в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Выселковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21.12.2022 года.

Председательствующий:/подпись/

Копия верна

Судья Выселковского районного суда

Краснодарского края О.Н. Мельникова

Подлинный документ подшит в деле Выселковского районного суда Краснодарского края №2а-1901/2022