Решение по делу № 2А-515/2023 от 20.03.2023

Дело № 2а-515/2023

УИД 03RS0011-01-2023000331-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2023 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Яскиной Т.А.

при секретаре Григорьевой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №25 по Республике Башкортостан в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 является владельцем транспортных средств:

Шкода Фабиа г.р.з №

KIA XM FL (SOREATO) г.р.з №

KIA SLS г.р.з №.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем объектов налогообложения-

жилой дом, расположенный по адресу <адрес>

земельный участок, расположенный по адресу <адрес>

Административный истец надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов, направив налоговое уведомление. Однако, в установленный в налоговом уведомлении срок, налогоплательщик транспортный налог, земельный налог, налог на имущество в полном объеме не уплатил. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, административный ответчик, в соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Однако, обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не выполнена.

На выявленную недоимку административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов:

требование №77057 от 06.11.2021 г. со сроком для добровольной уплаты до 16.12.2021 г., требование №88360 от 21.12.2021 г. со сроком для добровольной уплаты до 03.02.2022 г., требование №1481 от 14.01.2022 г. со сроком для добровольной уплаты до 15.02.2022 г.

В установленные в требованиях сроки, указанные суммы в бюджет не поступили.

27.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №1 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму 47252.94 руб., который в последующем отменен определением суда от 07.10.2022 г. в связи с поступившим от должника возражением.

По состоянию на 26.01.2022 г. за ФИО1 числится задолженность :

-881.46 руб. пени по транспортному налогу;

-1.74 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

-2.75 руб. пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб., пения в размере 5134.38 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог 5495.69 руб., пеня в размере 7.16 руб.

С учетом вышеназванных обстоятельств административный истец просил взыскать вышеназванную задолженность с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О рассмотрении дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением. Ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.

С учетом вышеизложенного, суд рассмотрел дело в отсутствии сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 Налогового кодекса РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, страховой взнос, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч.1, ч.2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения в частности являются автомобили (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения в частности являются жилой дом, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога, в соответствии со ст.388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.Из материалов дела следует, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: Шкода Фабиа г.р.з Р906МТ102, KIA XM FL (SOREATO) г.р.з №, KIA SLS г.р.з №, а также имущества : земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу <адрес>

22.09.2020 г. ФИО1 получено налоговое уведомление №44886704 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты транспортного налога на сумму 12420 руб., земельного налога в размере 174 руб., налога на имущество на сумму 110 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

К установленному сроку уплата налогов ФИО1 не произведена.

01.09.2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №62725026 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога на сумму 12519 руб., земельного налога в размере 191 руб., налога на имущество на сумму 110 руб. в срок до 01.12.2021 года.

К установленному сроку уплата налогов ФИО1 не произведена.

17.11.2021 г. ФИО1 направлено требование №77057 об уплате недоимки по транспортному налогу ( налог в размере 3030 руб., пени-821.57 руб.), налогу на имущество (налог 110 руб., пени 1.74 руб.), земельному налогу (налог- 174 руб., пени -2,75 руб.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и пени 5458.25 руб., в срок до 16.12.2021 г.

Факт направления требования подтверждается реестром отправлений почтовой корреспонденции.

24.12.2021 г. ФИО1 направлено требование №88360 об уплате недоимки по транспортному налогу (налог -12519 руб., пени-59.89 руб.), в срок до 03.02.2022 г.

Факт направления требования подтверждается реестром отправлений почтовой корреспонденции.

Вышеуказанное требование ФИО1 также было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество не исполнена в установленный срок. За несвоевременную уплату налога были начислены пени.

Согласно расчету сумм пени ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 881.46 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1.74 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2.75 руб.;

а также пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5134.38 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 7.16 руб.

Данный расчет пени проверен судом и признан верным.

Установлено, что ФИО1 в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии по ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере ( 23400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2018 г., 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога ( абз.3 п.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика согласно абз.4 п.4 ст. 31 НК РФ датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Направление должнику требования об уплате налогов и соответствующих сумм пени является соблюдением условия досудебного урегулирования спора.

15.01.2022 г. ФИО1 направлено требование №1481 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и пени 27.58 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 7.16 руб. в срок до 15.02.2022 г.

Факт направления требования подтверждается реестром отправлений почтовой корреспонденции.

В установленные в требовании сроки, указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем, административным истцом начислены пени.

Расчет сумм пени, включенные в требование №1481, судом проверен, признан арифметически верным.

27.05.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму 47252.94 руб.

Определением мирового судьи от 07.10.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 17.02.2023 года и сумма исковых требований уменьшена в связи с частичной добровольной уплатой сумм задолженности налогоплательщиком.

Согласно ч.3 абз.2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик возражений по иску, расчету задолженности суду не предоставил.

Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, начисленным пени, не установив оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате задолженности, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом административного искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина в сумме 1519.14 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по следующим налогам и платежам:

- пени по транспортному налогу в размере 881.46 руб.;

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 1519.14 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Ишимбайский городской суд РБ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения-30.03.2023 г.

Судья подпись Яскина Т.А.